Решение № 2А-360/2021 2А-360/2021~М-262/2021 М-262/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-360/2021

Дело № 2а-360/2021

10RS0013-01-2021-000563-73


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

07 июля 2021 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:председательствующего судьи: Т.В.Барановой,при секретаре: А.Б. Галашовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по РК (Инспекция, административный истец) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик) по тем основаниям, что административный ответчик состоит на учете в Инспекции, в соответствии с карточкой лицевого счета у него, в связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц образовалась задолженность Задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 4 563,69 рублей, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 925 рублей, пени в размере 15,11 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68,00 рублей, пени в сумме 0,32 рублей; земельный налог за 2018 году в сумме 1 548 рублей, пени в сумме 7,26 рублей.

Ссылаясь на положения Кодекса административного судопроизводства РФ, Налогового кодекса РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседании поддержал заявленне требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о слушании дела надлежащим образом, представлены письменные возражения на административный иск.

Учитывая, что ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, административному ответчику известно о слушании дела, копия административного иска направлялась в его адрес не только административным истцом, но и судом, принимая во внимание, что ФИО1 известны притязания Налоговой инспекции, в связи с вынесением ранее судебного приказа о взыскании обязательных платежей, исходя из того, что административный ответчик вправе был ознакомиться лично или через своих представителей с материалами административного дела, однако указанные процессуальные права не реализовал, суд полагает в целях соблюдения разумных сроков судопроизводства возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, материалы судебного приказа №СП2а-3231/2020, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьи 14, 15 Налогового кодекса РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам и сборам - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356, 357 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога установлены в соответствии с Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999.

В силу пп. 2, 3, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено физическому лицу по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом физическому лицу. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч. 2 ст. 75 Налогового Кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом в силу п. 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля ..., хх.хх.хх г. года выпуска, г.р.з. № (г.р.з. №), мощностью 234 л.с., по сведениям ГИБДД МВД по Республике Карелия указанный автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком в период с 06.09.2013 по 15.02.2018;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью ... кв.м., расположенного в ... 8, в период с 09.06.2016 по 17.07.2019, с кадастровой стоимостью 516 051 рублей;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ... в период с 09.06.2016 по 17.07.2019, с кадастровой стоимостью 1 148 641,89 рублей (с учетом применения п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база за указанный объект недвижимости составляет 124 896,89 рублей).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлена ставка транспортного налога на 2016 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. в размере 75 руб. за каждую лошадиную силу.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было выставлено налоговое уведомление №737858 от 16.01.2019, на основании которого ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее 19.03.2019 транспортный налог за 2016 г. в сумме 2 925 рублей.

В связи с тем, что налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено, 09.04.2019 в адрес административного ответчика налоговой инспекцией выставлено требование №8257 об уплате в срок до 07.05.2019 транспортного налога в сумме 2 925 рублей, а также, пени за неуплату транспортного налога в сумме 15,11 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с Решением Совета Рыборецкого вепсского сельского поселения Прионежского муниципального района Республики Карелия от 26 мая 2016 г. N 3 "Об установлении земельного налога на территории Рыборецкого вепсского сельского поселения" в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, налоговая ставка составляет 0,3 процента.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета Рыборецкого вепсского сельского поселения XX сессии III созыва от 15.11.2016 №3 налоговая ставка в отношении жилых домов установлена в размере 0,1 %.

Установлено, что административному ответчику было выставлено налоговое уведомление №10916853 от 04.07.2019, на основании которого ФИО1 должен был оплатить в срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 1 548 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 68 рублей.

Расчет налогов произведен налоговым органом правильно, а именно правильно применена налоговая база и налоговые ставки.

Поскольку указанное налоговое уведомление также не было исполнено, ФИО1 было выставлено требование № 21849 от 25.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 земельного налога в сумме 1 548 рублей, пени за неуплату земельного налога в размере 7,26 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 68 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,32 рублей.

По общему правилу, установленному п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй п.2 ст.48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.04.2020 (в шестимесячный срок со дня, когда сумма недоимки превысила 3 000 рублей).

17.04.2020 мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ СП №2а-3231/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МиФНС России №10 по РК о взыскании недоимки по налоговым обязательствам в сумме 4 563,69 рублей, в том числе транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 2 925 рублей, пени в размере 15,11 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68,00 рублей, пени в сумме 0,32 рублей; земельный налог за 2018 году в сумме 1 548 рублей, пени в сумме 7,26 рублей. В связи поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка Прионежского района от 01.12.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 16.04.2021.

Следовательно, сроки обращения с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Учитывая наличие у ФИО1 задолженности по уплате налогов, принимая во внимание, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 174, 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 925 рублей, пени в сумме 15,11 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 68,00 рублей, пени в сумме 0,32 рублей; земельный налог с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 1 548 рублей, пени в размере 7,26 рублей, а всего 4 563,69 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Прионежского района Республики Карелия государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Прионежский районный суд Республики Карелия.

Судья Т.В. Баранова

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2021.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...