Решение № 2А-2463/2025 2А-2463/2025~М-1964/2025 М-1964/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2463/2025

дело № 2а-2463/2025

УИД 23RS0044-01-2025-002823-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 14 ноября 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Мартыненко К.А.,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

И.о. начальника МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты>, общая сумма взыскания составляет <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО3 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., земельный налог в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пени в размере <данные изъяты>. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налоговых обязательств в установленные законом сроки в отношении налогоплательщика исчислены пени в размере <данные изъяты>. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений. Ввиду неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Налоговым органом принимались меры по урегулированию задолженности в досудебном порядке, а также меры по взысканию задолженности, предусмотренные действующим налоговым законодательством в судебном порядке, в то время как налогоплательщиком конституционная обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом. Ходатайств о рассмотрении дела в ее отсутствие суду не представила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, <адрес>, <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №11 по Краснодарскому краю.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> № «<адрес>. <адрес>ю <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы указанного налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Также ФИО1 являлась собственником иного строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

Налоговым органом был произведен расчет подлежащего уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумма которого составляет <данные изъяты>

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой обозначено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в общей сумме <данные изъяты>.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В марте 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что имеется спор о праве.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., то есть по истечении предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАКС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций, судом также было установлено, что налоговым органом принимались все возможные меры урегулирования задолженности в досудебном порядке, а также меры по взысканию задолженности, предусмотренные действующим законодательством в судебном порядке, в то время как налогоплательщиком его конституционная обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не была исполнена надлежащим образом, а неуплата налогоплательщиком налогов в установленный законом срок влечет неисполнение доходной части бюджета, потерям государственной казны и приводит к нарушению баланса публичных интересов государства и частных интересов налогового органа, принимая во внимание факт, что административный истец не пропустил срок подачи заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа, а также, в просительной части административного искового заявления просит восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу, суд полагает возможным восстановить административному истцу пропущенный процессуальный срок.

Представленный налоговым органом расчет налога и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая, что ответчиком не представлены доказательства в подтверждение оплаты задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о правомерности требований Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю и взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ земельному налогу в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, паспорт гражданина РФ серии № № в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу в размере <данные изъяты> за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты>, всего подлежит взысканию <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, паспорт гражданина РФ серии № №, государственную пошлину в доход муниципального образования Северский район в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 года.

Председательствующий К.А. Мартыненко