Решение № 2А-746/2024 2А-746/2024~М-656/2024 М-656/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-746/2024

Дело № 2а-746/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000918-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки: 1) размер доли в праве №<***>, кадастровый №<***>, адрес объекта: _________ площадь объекта №<***>, дата регистрации владения ДД.ММ., 2) кадастровый №<***>, адрес объекта: _________, площадь №<***> дата регистрации владения ДД.ММ..

По налоговому уведомлению № 81197902 от 05.08.2016 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2016 года. По налоговому уведомлению № 42221270 от 31.07.2017 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2017 года. По налоговому уведомлению № 37445860 от 16.07.2018 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 03.12.2018 года. По налоговому уведомлению № 27497320 от 15.08.2019 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2019 года. По налоговому уведомлению № 31850976 от 03.08.2020 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2020 года. По налоговому уведомлению № 19170616 от 01.09.2021 года исчислен земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2021 года.

Земельный налог за 2015-2020 годы налогоплательщиком уплачены несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Всего к уплате пени по земельному налогу в размере 507,76 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2023 года № 2а-376/2023. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 13.02.2024 года.

Кроме искового заявления представитель административного истца представил письменное пояснение по делу, из которого следует, что в Управление 06.09.2024 года от ФИО1 поступил платеж на сумму 507,76 рублей. Налоговый орган не принимает указанные платежи в счет оплаты задолженности по данному административному иску. Федеральным законом от 14.07.2022 года № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого платежа (ЕНП). Задолженность по уплате налогов –общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.29 п.2 ст.11 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз.3 п.3 ст.11.3 НК РФ). При соблюдении последовательности – правил, установленных в п.8 ст.45 НК РФ суммы, поступившие на ЕНС распределились следующим образом: 06.09.2024 года в размере 507, 76 рублей: 472,20 рублей в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год; 35,56 рублей в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, уведомленного о времени и месте рассмотрения дела (л.д.58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 57).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: 1) размер доли в праве №<***>, кадастровый №<***>, адрес объекта: _________ площадь объекта №<***>, дата регистрации владения ДД.ММ., 2) кадастровый №<***>, адрес объекта: _________, площадь №<***>, дата регистрации владения ДД.ММ..

Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги: земельный налог за 2015 год в сумме 487 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 1 754 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 1 752 рубля; земельный налог за 2018 год в сумме 1 758 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 1 763 рубля, земельный налог за 2020 год в сумме 1 433 рубля. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д. 16,18,21-22, 23, 26-27, 28-29).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату земельного налога согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 507 рублей 76 копеек, в том числе: пени на недоимку за 2015 год в размере 421 рубль- 100 рублей 88 копеек; пени на недоимку за 2015 год в размере 66 рублей- 15 рублей 90 копеек; пени на недоимку за 2016 год в размере 66 рублей – 14 рублей 26 копеек; пени на недоимку за 2016 год в размере 1688 рублей – 294 рубля 92 копейки; пени на недоимку за 2018 год в размере 1688 рублей - 24 рубля 09 копеек; пени на недоимку за 2018 год в размере 70 рублей - 1 рубль; пени на недоимку за 2019 год в размере 75 рублей – 2 рубля 20 копеек; пени на недоимку за 2019 год в размере 1688 рублей - 49 рублей 14 копеек; пени на недоимку за 2020 год в размере 83 рубля – 0, рублей 31 копейка; пени на недоимку за 2020 год в размере 1350 рублей – 5 рублей 06 копеек

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности № 26685 от 13.07.2019 года, № 8779 от 08.02.2020 года, № 24350 от 29.06.2024 года, № 59902 от 15.06.2021 года, № 134505 от 16.12.2021 года (л.д. 10-15).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа мировым судьей 27.02.2023 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-376/2023 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа и заявлением о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений на судебный приказ, определением от 13.02.2024 года срок для подачи возражений на судебный приказ был восстановлен, судебный приказ отменён (л.д.48-51 оборот).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 27.02.2023 года вынесен судебный приказ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей было предъявлено налоговым органом в суд 29.07.2024 года – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Административным ответчиком представлена квитанция от 06.09.2024 года об оплате 507,76 рублей.

Согласно п.8 ст.45 НК принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из п.1 ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.79 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3<***> рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3<***> рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ч.1 ст.79 НК РФ).

Однако, в связи с формированием отрицательного сальдо денежная сумма 507,76 рублей поступившая на единый налоговый платеж распределилась в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 472,20 рублей ОКТМО34730000, и земельный налог за 2021 год в сумме35,56 рублей ОКТМО34648456.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела судом сведений об уплате административным ответчиком пени в сумме 507 рублей 76 копеек не имеется, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (паспорт №<***> выдан ДД.ММ.), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по пени по земельному налогу в сумме 507 (пятьсот семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 22 октября 2024 года.