Решение № 2А-1013/2021 2А-1013/2021~М-814/2021 М-814/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-1013/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года ЗАТО г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Усков Д.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 4559,11 рублей задолженности, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС по ОКТМО 04737000 за 2012 год в сумме пени 554.31 руб.

- по транспортному налогу сумму недоимки по пени 3844.76 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 3 819.02 руб., за 2016 год сумма 25.74 руб.,

- по земельному налогу сумму недоимки по пени 160.04 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 106.64 руб., за 2015 год сумма 53.40 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах. Страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, что повлекло начисление пени. Сумма задолженности по страховым взносам и по пени до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком не уплачена. Кроме того, ФИО1 имея в собственности объекты налогообложения, в установленный срок не выполнил законное требование инспекции об уплате налогов и сборов за 2014-2016 г.г. в связи с чем, были начислены пени.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, не возражая относительно упрощенного (письменного) порядка судебного разбирательства, направил в суд возражения относительно удовлетворения административного искового заявления, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Дело рассматривается в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 п. 3, ст. 292 КАС РФ, так как общая сумма задолженности указанная в административном исковом заявлении не превышает двадцать тысяч рублей, с учетом ходатайства представителя истца, а также с учетом отсутствия возражений со стороны ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фон обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируется главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в связи с чем, начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов за период до 1 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 «Страховые взносы».

В соответствии со ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 791,49 рублей, и транспортный налог в размере 31577,73 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 31852 руб., земельный налог в размере 791 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3673,95 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № о ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 год в размере 30232 руб., перерасчет по транспортному налогу за 2015 в сумме 28237,50 рублей; земельный налог в размере 791 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7689 рублей за жилой дом расположенный по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес> 1996 рублей за квартиру расположенную по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанностей по уплате налогов и сборов ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование№ согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить: Транспортный налог с физических лиц в размере 31577,73 руб. и пени в размере 3844,76 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 791,49 руб. пени в размере 151,35 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 791,49 рублей, пени в размере 8,69 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) пени в размере 1220,18 рублей; страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (по расчётным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 168 рублей и 17,61 руб. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксировано размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2649,96 рублей, 554,31 руб. – пени. Итого к оплате: 5796 рублей пени. Справочно в этом требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 21567,52 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с нарушением установленных сроков уплаты страховых взносов, и налогов административному ответчику были начислены пени.

До подачи административного искового заявления в суд административным ответчиком частично была произведена оплата налогов и сборов.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС по ОКТМО 04737000 за 2012 год в сумме пени 554.31 руб.:

- по транспортному налогу сумму недоимки по пени 3844.76 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 3 819.02 руб., за 2016 год сумма 25.74 руб.,

- по земельному налогу сумму недоимки по пени 160.04 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 106.64 руб., за 2015 год сумма 53.40 руб.

Суд, проверив расчет страховых взносов и пени, признает их правильными и обоснованными, соответствующим закону, материалам дела и установленным обстоятельствам.

Доказательств уплаты задолженности ФИО1 не представлено, следовательно, имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогу в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

Как установлено по делу, срок исполнения требования № которым ФИО1 предлагалось погасить задолженность по пени в размере 5796,90 рублей составлял до ДД.ММ.ГГГГ следовательно, шестимесячный срок обращения истца в суд с административным иском о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по данным требованиям, истек ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по данным требованиям инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные законом сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-974/136/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности и пени по земельному и транспортному налогам, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в общем размере 5796,90 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

Учитывая изложенное прихожу к выводу что заявленное административном ответчиком ходатайство о пропуске истцом срока исковой давности на обращение в суд с указанными требованиями основано на неверном толковании норм права.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщики обязаны уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть вручено (направлено) налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-8/18401@ указано, что налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после наступления срока уплаты имущественного налога, указанного в едином налоговом уведомлении, направленном физическому лицу, и в случае неисполнения обязанности по уплате в установленный срок формирует документ о выявлении недоимки у этого налогоплательщика. Данный документ составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/662@, и хранится в налоговом органе.

Таким образом, документ о выявлении недоимки используется для отражения факта о выявлении недоимки и является внутренним документом налогового органа. НК РФ не предусматривается его направление налогоплательщику.

В вышеуказанном Письме ФНС России рекомендовала налоговым органам направлять физическому лицу требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов в следующие сроки:

- если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая включению в требование об уплате, превышает 3 тыс. руб., - не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки;

- если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая включению в требование об уплате, составляет от 500 руб. до 3 тыс. руб., - не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев со дня выявления недоимки;

- если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая включению в требование об уплате, не превышает 500 руб., - не позднее 10 месяцев со дня выявления недоимки.

Однако необходимо учитывать, что в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 8330/11 срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным.

Исходя из вышеизложенного требование физическому лицу об уплате земельного налога должно быть выставлено не позднее трех месяцев (одного года, если сумма задолженности составляет менее 500 руб.) со дня выявления недоимки, которым является следующий день после наступления срока уплаты налога. Вместе с тем нарушение срока направления требования само по себе не влечет недействительности требования при условии, что на момент его выставления не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности.

Так, согласно решений вынесенных Зеленогорским городским судом от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Красноярскому краю утратило возможность взыскания пени по страховым взносам на обязательной медицинское и пенсионное страхование за 2012 год.

Решением Зеленогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 55916.6 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2014 г. 31577.73 рублей по ОКТМО 04737000, КБК 18№, и пеня 13710.90 рублей по КБК 18№;

- по налогу на имущество 7287.43 рублей по ОКТМО, КБК 18№, и пеня 2258.47 рублей по КБК 18№;

- по налогу на землю 791.49 рубль по КБК для земельного налога 18№, пени 290.58 рублей КБК для пени по земельному налогу 18№.

На основании изложенного и в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежат взысканию: по транспортному и земельному налогам сумма недоимки по пени за 2014 и 2016 год

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю задолженность:

- по транспортному налогу сумму недоимки по пени 3 844,76 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 3 819,02 руб., за 2016 год сумма 25,74 руб.;

- по земельному налогу сумму недоимки по пени 160,04 руб., в т.ч. за 2014 год сумма пени 106,64 руб., за 2015 год сумма 53,40 руб..

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

В остальной части исковых требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Усков