Решение № 2А-785/2024 2А-785/2024~М-719/2024 М-719/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-785/2024

№ 2а-785/2024

66RS0023-01-2024-001668-17

Мотивированное
Решение

составлено 25.12.2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 11 декабря 2024 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стрельчук А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога за счет имущества физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога за счет имущества физических лиц в размере 13236,16 руб., в том числе по налогам – 3255,16 пени за несвоевременное внесение в бюджет налога – 9669,00 руб., штраф – 312,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивал.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела (уклонившийся от получения судебного извещения, направленного почтой), в судебное заседание не явился, отзыва не представил, в возражениях, относительно отмены судебного приказа конкретных доводов против начисленной задолженности не выдвинул.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 БК РФ.

В соответствии с пп. 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37667 руб. 21 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст.346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г.

Согласно представленной налоговой декларации, сумма ЕНВД, подлежащий уплате за налоговый период составляет 4074 руб.00 коп.

В установленный срок ЕНВД за 1 квартал 2020 г. в бюджет налогоплательщиком не внесен в размере 1362 руб. 00 коп..

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере за расчетный период;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам составляет 1893 руб. 16 коп.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № ФИО1 была привлечена по ст. 123 НК РФ в размере 312 руб. (материалы камеральной налоговой проверки прилагаются). В ходе проверки было установлено, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ, ФИО1, как лицо осуществлявшее выплату заработной платы своим сотрудникам, являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. В нарушение под. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ в 4 квартале 2020 г. допустила несвоевременное перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц. Ответственность за данное нарушение предусмотрено ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, размер составил 312 руб. (1560 руб. (начислено налога) * 20%).

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ Ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательства о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с аб. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, исчисленная налоговым органом составила 9669 руб. 00 коп. из них: до ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу) – 4988,13 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ (по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, НДФЛ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование) в размере 4680 рублей 87 коп.

Расчет пени административным истцом выполнен верно, судом проверен, в связи с чем недоимка по уплате налогов, страховых взносов и пени в заявленном размере подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, иск административным истцом предъявлен в полной мере обоснованно.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование № об уплате налогов и страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления административного иска соблюден.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13236 руб. 16 коп., в т.ч. налог - 3255 руб. 16 коп., пени - 9669 руб. 00 коп., штрафы - 312 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: ЕНВД в размере 1362 руб. 0 коп. за 2020 год; Налог на доходы физических лиц в размере 312 руб. 0 коп. за 2020 год; Пени в размере 9669 руб. 0 коп.; Страховые взносы ОМС в размере 156 руб. 0 коп. за 2020 год; Страховые взносы ОПС в размере 1647 руб. 16 коп. за 2019-2020 годы; Страховые взносы ОСС в размере 90 руб. 0 коп. за 2020 год;

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов, страховых взносов и пени не представлено.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

С учетом положений ст. 333.19 НК РФ с ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (при цене иска до 100000 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 13236 (тринадцать тысяч двести тридцать шесть) рублей 16 копеек, в том числе по налогам – 3255 рублей 16 копейки, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9669 рублей 00 копеек, штраф – 312 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета городского округа Верхотурский государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин