Решение № 2А-3594/2025 2А-3594/2025~М-2455/2025 М-2455/2025 от 24 сентября 2025 г. по делу № 2А-3594/2025

УИД 36RS0006-01-2025-007017-90

№ 2а-3594/2025

Строка 3.198а


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в состав:

председательствующего судьи Васиной В.Е.,

при секретаре Кошелевой А.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 93 179,27 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 32 897,48 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участником, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 31,25 рублей; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.10.2023 по 10.12.2023 в размере 8 297,91 рублей, а всего в размере 134 405,91 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на имя административного ответчика было зарегистрировано право собственности на имущество:

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № 115984861 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц в размере 48 545 рублей;

- № 187402235 от 26.09.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц в размере 169 398 рублей; земельного налога в размере 42 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему было направлено налоговое требование № 19081 об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2024 в срок до 20.02.2025: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 126 076,75 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 31,25 рублей, итого недоимки в размере 126 108 рублей, пени в размере 706,20 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

27.11.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 1888 от 07.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 11.12.2024 № 19081 в размере 134 405,91 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 28.03.2025 № о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 134 405,91 рублей, в том числе: по налогам 126 108 рублей, пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 297,91 рублей, был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области – мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 07.04.2025.

До настоящего времени указанная задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика по ордеру адвокат Сухорукова И.И. в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала.

Остальные участники процесса в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В случае если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на имя административного ответчика было зарегистрировано право собственности на имущество:

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: г<адрес>, кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве собственности ?;

- иные строения, помещения, сооружения: по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № 115984861 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц в размере 48 545 рублей;

- № 187402235 от 26.09.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц в размере 169 398 рублей; земельного налога в размере 42 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему было направлено налоговое требование № 19081 об уплате задолженности по состоянию на 11.12.2024 в срок до 20.02.2025: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 126 076,75 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 31,25 рублей, итого недоимки в размере 126 108 рублей, пени в размере 706,20 рублей.

Требование в установленный срок исполнено не было.

27.11.2023 в адрес административного ответчика направлено решение № 1888 от 07.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 11.12.2024 № 19081 в размере 134 405,91 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 28.03.2025 № о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 134 405,91 рублей, в том числе: по налогам 126 108 рублей, пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 297,91 рублей, был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области – мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 07.04.2025.

Между тем, административным ответчиком ФИО3 в ходе судебного разбирательства в обоснование возражений относительно заявленных исковых требований предоставлены доказательства отсутствия зарегистрированного за ФИО3 права собственности на объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения№, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения: № по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения: № по адресу: <адрес>

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 05.04.2016, вступившим в законную силу 01.12.2016, соглашение между ФИО3 и ФИО1 от 12.10.2012 признано незаключенным.

Решения (соглашения) об определении долей от 21.01.2013 о разделе объекта недвижимости от 16.04.2014, заключенные между ФИО3 и ФИО2 признаны недействительными сделками.

Признано отсутствующим право собственности ФИО3 на нежилые объекты:

- Нежилое помещение №, назначение нежилое, общей площадью 616,6 кв.м., этаж 5 кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;

- Нежилое помещение №, назначение нежилое, общей площадью 75,6 кв.м., этаж 3, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;

- Нежилое помещение №, назначение нежилое, общей площадью 397,5 кв.м., этаж 6, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

Погашены записи о праве собственности ФИО3 на 1/2 долю в праве общей долевой собственности на объекты права:

- № - нежилое помещение № назначение нежилое, общей площадью 616,6 кв.м., этаж 5, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;

- № - нежилое помещение № назначение нежилое, общей площадью 397,5 кв.м., этаж 6, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;

- № - нежилое помещение №, назначение нежилое, общей площадью 75,6 кв.м., этаж 3, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу 29.09.2020 решением Центрального районного суда г. Воронежа от 23.06.2020, которым в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 7319 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2028 по 04.04.2019 в размере 50,70 рублей отказано (л.д. 51-53), а также подтверждаются копией решения Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 05.04.2016 по гражданскому делу № (л.д. 35-45), копией апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от 01.12.2016 (л.д. 46-50).

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 27.05.2025, вступившим в законную силу 11.07.2025, по административному иску ФИО2, ФИО3 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными действия по начислению налога на имущество физических лиц за 2023 год, возложении обязанности произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, признаны незаконными действия ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по начислению ФИО2 (№), ФИО3 №) налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении объектов недвижимости №, №, №; на ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа возложена обязанность произвести ФИО2, ФИО3 перерасчет налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Данным решением установлено, что решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 05.04.2016 признано отсутствующим право собственности истцов на спорные объекты недвижимости, что в данном случае является доказательством отсутствия объектов налогообложения и бремя содержания имущества, к которому относятся и налоговые обязательства, не может быть возложена на лиц, регистрация права собственности за которыми на это имущество признана отсутствующей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что в действиях административного ответчика ФИО3 отсутствует нарушение действующего налогового законодательства, так как с 01.12.2016 он не является собственником указанных объектов налогообложения с кадастровыми номерами №, №, №

Кроме того, в обоснование возражений относительно заявленных требований административный ответчик представил в материалы дела справки налогового органа о наличии положительного отрицательного, нулевого сальдо ЕСН налогоплательщика по состоянию на 18.07.2025, детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам за квартал 2025 года, информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, и ссылается на то, что им 20.11.2024 на единый налоговый счет внесены денежные средства в размере 40 677 рублей и на 02.12.2024 на ЕНС налогоплательщика ФИО3 находились денежные средства в размере 43 332 рублей, которые были с учетом положений ст. 45 НК РФ были распределены: 32 928,73 рублей на оплату налога по имущество в отношении объектов налогообложения с кадастровыми номерами №, №, № по <адрес>; 10 392,52 рублей - на оплату налога по имущество в отношении объектов налогообложения по адресу: <адрес>, кадастровый №; 10,75 рублей – на оплату земельного налога в отношении земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый №.

Таким образом, в счет погашения задолженности по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимости, собственником которых административный ответчик не является, налоговым органом зачтены к уплате денежные средства в размере 32 928,73 рублей.

Учитывая, что решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 27.05.2025, вступившим в законную силу 11.07.2025, признаны незаконными действия ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по начислению ФИО2, ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении объектов недвижимости №, № №; на ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа возложена обязанность произвести ФИО2, ФИО3 перерасчет налога на имущество физических лиц за 2023 год, данным решением признано незаконным начисление ФИО3 налога на имущество физических лиц за 2023 год, суд принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что им в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год.

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 126076,75 рублей, земельному налогу за 2023 год в сумме 31,25 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 10.12.2023 в сумме 8297,91 рублей оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 30.09.2025.