Решение № 2А-119/2026 2А-1826/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-119/2026

№ 2а-119/2026

УИД 53RS0002-01-2025-001734-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Боровичи Новгородской области 21 января 2026 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой Е.М.,

при секретаре Ермиловой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес> ФИО1 является собственником земельных участков и имущества, поименованного в налоговом уведомлении.

В установленный законом срок ответчик не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 4847 руб. 52 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.01.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 10543 руб. 82 коп., в том числе налог – 8066 руб. 00 коп., пени – 2477 руб. 82 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

По заявлению УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-161/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10543,82 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 31,48,69,75 Налогового кодекса РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу: за 2019 год в размере 166 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 912 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 916 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 672 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 1249 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1249 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1249 руб. 00 коп., за 2023 год в размере 1653 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477 руб. 82 коп.

Решением Боровичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в порядке упрощенного производства, исковые требования налогового органа полностью удовлетворены.

Апелляционным определением Новгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Боровичского районного суда отменено, с направлением административного дела на новое рассмотрение.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства иск не признала, полагает, что должна быть освобождена от уплаты налога на принадлежащий ей земельный участок с кадастровым номером 53:22:0122701:44, поскольку Администрацией Боровичского муниципального округа для этого участка коэффициент определен без учета его нахождения в границах городского кладбища, фактически в санитарно-защитной зоне. Из-за близости к кладбищу участком она не пользуется, установленное на нем ограждение сломано посетителями кладбища, которые складируют на участке мусор, ходят по нему к местам захоронений. Право взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019,2022,2023 г.г. налоговым органом утрачено, поскольку требования не выставлялись, а за 2021 г. срок для судебной защиты не наступил.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее-НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В 2019, 2021, 2022, 2023 годах ФИО1 являлась собственником поименованных в налоговых уведомлениях: земельного участка с кадастровым номером 53:02:0122701:44, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения (помещения/сооружения) с кадастровым номером 53:22:0021702:10, расположенного по адресу: <адрес>, Боровичи, пер. Шоссейный, <адрес>.

Таким образом, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В спорный период на принадлежащие ФИО1 земельный участок с кадастровым номером 53:22:0021702:1 предоставлен налоговый вычет, и налоговая льгота на помещение с кадастровым номером №, в соответствии с положениями ст. 391 и ст. 407 НК РФ.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате начисленных налогов, что подтверждается представленными в материалы дела копиями уведомлений и списками заказных писем.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №47222 по налогу на имущество физических лиц в сумме 2498 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме 1828 руб. 00 коп., пени в сумме 724 руб. 73 коп., в срок до 28 ноября 2023 года, что подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списка заказных писем.

В судебном заседании ФИО1 подтвердила получение указанного требования.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

По состоянию на 10.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 10543 руб. 82 коп.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок-ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, то по заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> выдал судебный приказ №а-161/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10543 руб. 82 коп. Однако, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца ( л.д.7), сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2021-2023 г.г. составляет 5400 рублей; земельному налогу за тот же период- 2666 руб. Из представленного расчета следует, что при определении суммы задолженности по земельному налогу учтено поступление от налогоплательщика 754 рублей.

Сумма пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности налогоплательщика, составила 2477 руб. 82 коп., из них 491,52 руб. –сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и включенная в ЕНС ( л.д.23-25).

Судом установлено, что судебным приказом №а-1743/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имуществу физических лиц за период 2017-2018 г., земельному налогу за 2018 г.

По сведениям ОСП Боровичского, Любытинского и Мошенского районов исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, расчет задолженности по налогам и пени судом проверен и признан верным, общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10543,82 руб.

Доводы административного ответчика, полагающего, что налоговый орган нарушил срок направления требования, и задолженность, не включенная в требование, не подлежит взысканию, основаны на неверном толковании закона.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, повторного направления требования в случае увеличения суммы задолженности не требуется, поскольку исполненным требование считается в случае погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Суд находит несостоятельной позицию административного ответчика о неверном расчете налога для земельного участка, расположенного в санитарно-защитной зоне.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом ( п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1. ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

Результаты определения кадастровой стоимости принадлежащего ФИО1 земельного участка в судебном порядке или путем обращения в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости не оспаривались. В случае изменений кадастровой стоимости участка они не будут учтены при определении налоговой базы за предыдущие периоды.

Доводы ответчицы ФИО1, полагающей, что задолженность не подлежит взысканию по причине пропуска срока обращения за судебной защитой, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, сумма задолженности превысила 10000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ Как указывалось выше, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ- с настоящим административным иском, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления налоговым органом не пропущен, расчет суммы задолженности выполнен верно и судом проверен, соответственно, требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2021, 2022, 2023 г.г. в размере 5400 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019, 2021, 2022, 2023 г.г. в размере 2666 руб. 00 коп.; пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2477 руб. 82 коп., а всего 10543 ( десять тысяч пятьсот сорок три) рубля 82 копейки

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета Боровичского муниципального района судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 ( четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Кудрявцева

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2026 года