Решение № 2А-5403/2025 2А-835/2026 2А-835/2026(2А-5403/2025;)~М-4728/2025 М-4728/2025 от 22 марта 2026 г. по делу № 2А-5403/2025

Дело № 2а-835/2026

УИД: 59RS0005-01-2025-008186-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2026 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Петровой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 19021,95 руб., в том числе налог – 14996,00 руб., пени – 3294,70 руб., штраф – 731,25 руб. На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности уменьшилась и составила 587,91 руб., в том числе штраф – 587,91 руб.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от реализации недвижимого имущества, а именно гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 59:01:4311726:2398, находящейся в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом рассчитана сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в размере 13000,00 руб. В установленный законом срок указанный налог уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. С учетом смягчающих обстоятельств, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 325,00 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 406,25 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-645/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление направлено инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (конверт ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по ст. 119 НК РФ в размере 406,25 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по ст. 122 НК РФ в размере 181,66 руб. Итого задолженность в размере 587,91 руб.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ сторонам до ДД.ММ.ГГГГ предоставлен срок для представления и направления друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований (ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ), до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (ч.5.2 ст. 292 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащихся в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» в случаях указанных в части 1 статьи 120, части 7 статьи 150, пунктах 1, 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, суд (судья) на стадии принятия административного искового заявления к производству, стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству или на стадии судебного разбирательства по административному делу вправе разрешить вопрос о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При этом в пункте 14 указанного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации указано, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, дело, в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, путем исследования имеющихся в деле письменных доказательств (ч. 1 статьи 292 КАС РФ).

Административным ответчиком подано заявление о приобщении к материалам дела копии паспорта, а также чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 587,91 руб., назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в соответствии ст. 85 НК РФ поступили сведения о реализации в 2023 году гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, находящейся в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что доход налогоплательщика от гаража с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, составил 350000,00 руб.

При том, что кадастровая стоимость гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с учетом коэффициента 0,7 установленного пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса составляет 85689,49 руб. (122413,55 * 0,7). Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 100000,00 руб. Размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составил 13000,00 руб. (100000,00 * 13 %).

На основании вышеуказанного акта, в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, по которому налогоплательщику начислена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 13000,00 руб., суммы штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ сниженных до 731,25 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафов, сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Направление требования в адрес ФИО1 подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2912,82 руб.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю задолженности за период с 2021 по 2023 года, за счет имущества физического лица, в размере 19021,95 руб., в том числе по налогам – 14996,00 руб., пени – 3294,70 руб., штрафам – 731,25 руб., который определением и.о. мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10000,00 руб. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисления пени, налоговым законодательством не предусмотрено.

Заявление на вынесение судебного приказа формируется только на ту сумму задолженности, по которой ранее не применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ. Сумма задолженности свыше 10000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о взыскании задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление на вынесение судебного приказа подано мировому судье судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю задолженности за период с 2021 по 2023 года, за счет имущества физического лица, в размере 19021,95 руб., в том числе по налогам – 14996,00 руб., пени – 3294,70 руб., штрафам – 731,25 руб., который определением и.о. мирового судьи судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом (л. д. 32), соответственно подано в пределах срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 406,25 руб.; штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 181,66 руб. подлежат удовлетворению.

Платеж, совершенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 587,91 руб., что подтверждается чеком по операции, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению, поскольку данный платеж учтен в качестве ЕНП в соответствии с назначением платежей в платежных документах – «Единый налоговый платеж».

На основании изложенного, поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН №, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по ст. 119 НК РФ в размере 406,25 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по ст. 122 НК РФ в размере 181,66 руб. Итого задолженность в размере 587,91 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Т.В. Петрова