Решение № 2А-465/2023 2А-465/2023~М-402/2023 М-402/2023 от 20 сентября 2023 г. по делу № 2А-465/2023

2а-465/2023

55RS0008-01-2023-000457-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 г. с. Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Кулешова А.А., при секретаре Грановской Л.Б., помощнике судьи Левченко Г.Т., которая осуществляла подготовку и организацию судебного процесса, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Ж.А.Х. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к Ж.А.Х. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, пени, указывая на то, что Ж.А.Х., с 16.06.2006г. по 09.11.2020г. осуществляла предпринимательскую деятельность, соответственно является плательщиком страховых взносов, имеет задолженность за расчетный период 2020 года. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога, имея в собственности следующие объекты:

земельный участок; №; ОКТМО №; код ИФНС №, адрес объекта: 646886, Азовский немецкий национальный район, ...., дата регистрации права собственности: .... по настоящее время.

жилой дом; №, Азовский немецкий национальный район, .... Б, дата регистрации права собственности: .... по настоящее время.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 295.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175.00 руб., за 2018 год в сумме 98.00 руб., в общей сумме 273.00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов:

-№ по состоянию на .... по сроку исполнения до ....;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 439.62 руб., пени в сумме 66.71 руб., (пени начислена за 2020 год на сумму 17 439.62 руб., за период с 25.11.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 66.71 руб.,).

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 232.32 руб., пени в сумме 27.66 руб., (пени начислена за 2020 год на сумму 7 232.32 руб., за период с 25.11.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 27.66 руб.,).

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 98.00 руб., пени в сумме 0.28 руб., (пени начислена за 2018 год на сумму 98.00 руб., за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 0.28 руб.,).

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175.00 руб., пени в сумме 0.50 руб., (пени начислена за 2019 год на сумму 175.00 руб., за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 0.50 руб.,).

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 295.00 руб., (пени начислена за 2018 год на сумму 295.00 руб., за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 0.84 руб.,).

Как указывает административный истец, судебный приказ от 08.04.2021 г. (дело №2а-892/2021) отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области от 14.04.2023г.

Просят взыскать с административного ответчика Ж.А.Х.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 17 439.62 рублей.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 25.11.2021 г. по 21.12.2020 г. в сумме 66.71 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 7 232.32 рублей.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 25.11.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 27.66 рублей.

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 98.00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 0.28 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175.00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в сумме 0.50 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 295.00 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. в сумме 0,84 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Ж.А.Х. в судебном заседании участия не принимала, о дне и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере (20318 руб. за расчетный период 2020 г.), в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере (32448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2020 год (Федеральный законом № 322-ФЗ от 15.10.2020 года) если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

По п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку в 2020 году Ж.А.Х. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя - 09.11.2020 года, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и на ОМС исчислены за 11 полных месяцев, за ноябрь 2020 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В отсутствии сведений о превышении величины дохода плательщика суммы 300 000 руб., за расчетный период 2020 года размер страховых взносов за расчетный период 2020 года для ИП Ж.А.Х. установлен законодательно в п.1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере: на ОПС - в сумме 17 439,62 руб., на ОМС - 7 232,32 руб.

Также Ж.А.Х. имеет в собственности следующие объекты:

земельный участок; №, адрес объекта: ...., дата регистрации права собственности: .....

жилой дом; №, адрес объекта: ...., дата регистрации права собственности: .....

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 295.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175.00 руб., за 2018 год в сумме 98.00 руб., в общей сумме 273.00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку: № от ...., срок исполнения – .....

Также было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 295 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175 руб., за 2018 год в сумме 98,00 руб.- в общей сумме 273 руб.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 1 в Азовском немецком национальном судебном районе Омской области 08.04.2021 г. был вынесен судебный приказ, который 14.04.2021 г. по заявлению административного ответчика был отменен.

При этом требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление предъявлено Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в суд в пределах указанного срока.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

В связи с чем заявленные требования административного иска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Ж.А.Х. о взыскании обязательного платежа страховых взносов, налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Ж.А.Х. в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 17 439,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 25.11.2021г. по 21.12.2020г. в сумме 66,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .... за 2020 год в сумме 7 232,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .... за 2020 год за период с .... по .... в сумме 27,66 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 98 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с .... по .... в сумме 0,28 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 175,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с .... по .... в сумме 0,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 295 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. в сумме 0,84 руб.

Взыскать с Ж.А.Х. государственную пошлину в размере 960 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд в месячный срок.

Судья Согласовано для размещения на сайте суда 11.10.2023г.