Решение № 2А-1131/2024 2А-1131/2024~М-5597/2023 М-5597/2023 от 30 мая 2024 г. по делу № 2А-1131/2024

Дело № 2а-1131/2024

УИД: 76RS0016-01-2023-007156-51

Изготовлено в окончательной форме 31.05.2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд города Ярославля

в составе судьи Лебедевой О.И.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2, с учетом уточнений административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет в размере 262 529,03 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год -207900,57 руб. (налог), 10 400,00 руб. - штраф за неуплату налога на доходы по п.1 ст.122 НК РФ; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 15 600,00 руб., а также пени в сумме 28 628,46 руб. (в том числе: пени после 01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо 12 755,52 руб. по состоянию на 24.08.2023, пени до 01.01.2023: пени за несвоевременную оплату налога на имущество 1,03 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 75,69 руб., пени за неуплату налога на доходу физических лиц 9224,80 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов 6571,42 руб.) Административный истец указал, что сумма пени на задолженность, которая добровольно погашена и сроки взыскания которой не истекли, составляет 22 057,04 руб. Оставшаяся сумма пени 6571,42 руб. начислена на страховые взносы за 2017-2018 годы, которые списаны по решению суда.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России №9 по ЯО, Управление ФНС России по Ярославской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования с учетом уточнений признала.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении уточненных исковых требований по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности ° соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 30.11.2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 262 529,03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.03.2017 по 14.05.2018, должник являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Также в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год. В результате выявленных нарушений сформирован Акт № 5348 от 24.10.2022. На основании данного Акта принято Решение № 436 от 10.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены к уплате суммы: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 208 000,00 руб. (налог), 10 400,00 руб. - штраф; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) - 15 600,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена, налоговым органом начислены пени.

На дату вынесения решения на основании данных Единого налогового счета в отношении ФИО2 сумма задолженности составляет: 255 957,6 руб.: в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год - 207 900,57 руб. (налог), 10 400,00 руб. - штраф за неуплату налога на доходы по п.1 ст.122 НК РФ; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 15 600,00 руб., а также пени в сумме 22 057,04 руб.

Сумма пени 6 571,42 руб., начисленная на страховые взносы за 2017-2018 годы, не подлежит взысканию, поскольку указанные пени начислены на задолженность, во взыскании которой решением Дзержинского районного суда г.Ярославля от 03.02.2021 г. по делу №2а-962/2021 отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В остальной части расчет задолженности административного ответчика по уплате налоговых платежей в бюджет документально подтвержден, выполнен истцом верно, ответчиком не оспорен. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ. При таких обстоятельствах суд считает исковые требования административного истца законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Суд взыскивает с административного ответчика ФИО2 задолженность в сумме 255 957,61 руб.: в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год - 207 900,57 руб. (налог), 10 400,00 руб. - штраф за неуплату налога на доходы по п.1 ст.122 НК РФ; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 15 600,00 руб., пени в сумме 22 057,04 руб.

В остальной части иска суд отказывает административному истцу.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход бюджета города Ярославля в размере 5759,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 255 957,61 руб.: в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год - 207 900,57 руб. (налог), 10 400,00 руб. - штраф за неуплату налога на доходы по п.1 ст.122 НК РФ; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 15 600,00 руб., пени в сумме 22 057,04 руб.

В остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 5759,58 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья О.И. Лебедева