Решение № 2А-5453/2024 2А-665/2025 2А-665/2025(2А-5453/2024;)~М-4803/2024 М-4803/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-5453/2024

Дело № 2а-665/2025

76RS0013-02-2024-005038-31

Мотивированное
решение изготовлено 11.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 7 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018,2019 годы в размере 411 руб., налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 264 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8 033 руб., транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 4 881 руб., пени за период с 01.12.2015 по 13.03.2024 в размере 3 686, 65 руб., на общую сумму 17 275,65 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

По состоянию на 19.11.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 248,32 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17 275,65 руб., в том числе налог – 13 589 руб., пени – 3 686,65 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 411 руб. за 2018, 2019 годы;

- налог на доходы физических лиц в размере 264 руб. за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 8 033 руб. за 2014, 2016, 2018, 2019, 2021, 2022 годы (за 2014 год в сумме 965 руб., за 2016 год в сумме 706 руб., за 2018 год в сумме 1042 руб., за 2019 год в сумме 1146 руб., за 2020 год в сумме 1261 руб., за 2021 год в сумме 1387 руб., за 2022 год в сумме 1526 руб.);

- транспортный налог в размере 4 881 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы (за 2018 год в сумме 773 руб., за 2019 год в сумме 1547 руб., за 2020 год в сумме 902 руб., за 2021 год в сумме 237 руб., за 2022 год в сумме 1422 руб.);

- пени с 01.12.2015 по 13.03.2024 в размере 3 686,65 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового период на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2018, 2019 годы, который составил 411 руб.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, который составил 8 033 руб.В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, гос. знак №, VIN №, <данные изъяты>, гос. знак №, VIN №.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно расчету административного истца сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы составила 4 881 руб.

В силу ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ООО СК «Сбербанк страхование жизни» 24.02.2021 представило сведение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2020 год с ФИО1 в размере 264 руб.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в общей сумме 264 руб. за 2020 год.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогооблажению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего на истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 01.05.2015 в размере 965 руб. за 2014 год; № от 21.09.2017 в размере 706 руб. за 2016 год; № от 25.07.2019 в размере 2 116 руб. за 2018 год; № от 03.08.2020 в размере 2 803 руб. за 2019 год; № от 01.09.2021 в размере 2 427 руб. за 2020 год; № от 01.09.2022 в размере 1 624 руб. за 2021 год; № от 29.07.2023 в размере 2 948 руб. за 2022 год.

После истечения установленных законом сроков налоговой инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 08.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 17 275,65 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 30.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Сумма пени, исчисленная с 01.12.2015 по 13.03.2024 составляет 3 686,65 руб. В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 27.11.2024, то есть пределах названного срока.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, земельный налог за 2018,2019 годы в размере 411 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 264 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8 033 руб., транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 4 881 руб., пени за период с 01.12.2015 по 13.03.2024 в размере 3 686, 65 руб., всего на сумму 17 275,65 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зарубина В.В.