Решение № 2А-313/2020 2А-313/2020~М-265/2020 М-265/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-313/2020

Дело (УИД) №58RS0025-01-2020-000713-02

Производство №2а-313/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 02 октября 2020 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Зобниной О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

Установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, указав, что ФИО2 в период с 27 января 2001 года по 04 декабря 2017 года являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства. В 2016 - 2017 годах в КФХ числилось 8 наёмных работников и глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 был признан налоговым агентом. 18 января 2017 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчётный налоговый период 2016 года с суммой налога к уплате в бюджет 17 127 рублей. НДФЛ был удержан с заработной платы за декабрь в размере 131 748 рублей. Согласно представленной декларации срок уплаты налога 30 декабря 2016 года. МИФНС России №6 по Пензенской области налогоплательщику 31 марта 2017 года заказным письмом было направлено требование №408773 по состоянию на 23 марта 2017 года об уплате налога в размере 17 127 рублей по сроку уплаты 30 декабря 2016 года. Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. После выставления требования 21 октября 2019 года налоговым органом было принято решение о зачёте по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 8384 рублей 42 копеек. Согласно карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ составляет 8742 рублей 58 копеек за 2016 год. 23 октября 2017 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчётный налоговый период 9 месяцев 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет 11597 рублей. НДФЛ был удержан с заработной платы за сентябрь в размере 89 205 рублей. Согласно представленной декларации срок уплаты налога 02 октября 2017 года. Налоговый агент самостоятельно не исполнил обязанность по перечислению налога. МИФНС России №6 по Пензенской области налогоплательщику 28 ноября 2017 года заказным письмом было направлено требование №421872 по состоянию на 24 ноября 2017 года об уплате налога в размере 11 597 рублей по сроку уплаты 02 октября 2017 года. Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Согласно карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ составляет 11 597 рублей за 9 месяцев 2017 года. Также глава КФХ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ. 25 января 2018 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил расчёт по страховым взносам за отчётный налоговый период - 2017 год с суммой страховых взносов подлежащих уплате: 852 рубля 60 копеек - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года, 750 рублей 98 копеек - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года, 609 рублей - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года, 6 468 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года, 5697 рублей 12 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года, 4 620 рублей - страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года, 1499 рублей 40 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года, 1320 рублей 70 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года, 1 071 рубль - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года. 25 апреля 2018 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил уточнённый расчёт по страховым взносам за отчётный налоговый период - 2017 год с суммой страховых взносов, подлежащих уплате, как плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчётный период - 23 400 рублей (расчёт: 7 500 рублей (МРОТ) х 12 мес. х 26% (тариф)), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчётный период - 4 590 рублей (расчёт: 7 500 рублей (МРОТ) х 12 мес. х 5,1%). ФИО2 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. МИФНС России №6 по Пензенской области плательщику страховых взносов 14 февраля 2018 года заказным письмом было направлено требование №423569 по состоянию на 12 февраля 2018 года об уплате страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 852 рублей 60 копеек, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 750 рублей 98 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 609 рублей; на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 6 468 рублей, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 5697 рублей 12 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 4 620 рублей; на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 1499 рублей 40 копеек, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 1320 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 1 071 рублей. 23 мая 2018 года заказным письмом в адрес плательщика страховых взносов было направлено требование №425403 по состоянию на 14 мая 2018 года об уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 23 400 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд за расчетный период 4 квартал 2017 года в размере 4 590 рублей. Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. Согласно карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год согласно требований №423569 и №425403 составляет 50 878 рублей 80 копеек. Административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 01 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 685 рублей 62 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 17 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 134 рубля 49 копеек. Недоимка для пени за расчётный период 4 квартал 2017 года взыскивается по настоящему делу. 02 марта 2020 года мировой судья судебного участка № 1 Нижнеломовского района Пензенской области вынес судебный приказ по делу №2а-181/2020, который определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 24 марта 2019 года был отменён. Просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 8742 рубля 58 копеек за 2016 год; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 11 597 рублей за 9 месяцев 2017 года; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 852 рублей 60 копеек, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 750 рублей 98 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 609 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 6 468 рублей, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 5697 рублей 12 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 4 620 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 23 400 рублей и пени за период с 17 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 685 рублей 62 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 4 590 рублей и пени за период с 17 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 134 рублей 49 копеек, а всего на общую сумму 72038 рублей 49 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области – ФИО3, действующая по доверенности №02-07/00092 от 13 января 2020 года, имеющая высшее юридическое образование, что подтверждается дипломом серии ВСГ №2076028 от 18 июня 2007 года, заявленные административные исковые требования поддержала, сославшись на доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Также просила признать причины пропуска срока для обращения в суд уважительными и восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным иском, сославшись на доводы, изложенные в письменном ходатайстве.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, о причинах не явки не сообщил, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО4, действующая по доверенности от 13 августа 2020 года, имеющая высшее юридическое образование, что подтверждается дипломом серии КВ №570767, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, сославшись на письменные возражения. Также указала, что причины, указанные представителем административного ответчика, для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного иска не являются уважительными, просила в удовлетворении ходатайства представителя административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска отказать. В удовлетворении заявленных требований просила отказать ввиду пропуска срока для обращения в суд с иском.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО2

Выслушав объяснения лиц, участвующих по делу, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с 27 января 2001 года являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, деятельность которого была прекращена 04 декабря 2017 года в связи с принятием решения о признании его несостоятельным (банкротом) (выписка из ЕГРИП от 06 мая 2020 года).

В судебном заседании установлено, что в период с 2016 года по 2017 год в Крестьянско-фермерском хозяйстве, главой которого являлся ФИО2, числилось 8 наёмных работников.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств и смысла ч. 1 ст. 226 НК РФ административный ответчик ФИО2 являлся налоговым агентом.

Согласно ч. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьёй производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьёй 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьёй 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьёй 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьёй 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода (ч. 6).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признаётся источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учёта (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (ч. 7).

Как следует из материалов дела, 18 января 2017 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчётный налоговый период 2016 года с суммой налога к уплате в бюджет 17 127 рублей. НДФЛ был удержан с заработной платы за декабрь в размере 131 748 рублей (л.д. 12-15, 148-151 т. №1).

Согласно представленной декларации срок уплаты налога указан 30 декабря 2016 года.

Однако административным ответчиком обязанность по перечислению налога не была исполнена.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своём определении №381-О-П от 08 февраля 2007 года обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика ФИО2 31 марта 2017 года заказным письмом направило требование №408773 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 марта 2017 года, в котором предложило уплатить налог в размере 17127 рублей в срок до 20 апреля 2017 года, что подтверждается списком на отравку заказных писем №51 от 31 марта 2017 года и квитанцией от 31 марта 2017 года (л.д. 86-87, 88-90 т. №1).

Однако данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Также в судебном заседании установлено, что после выставления административным истцом требования №408773 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в адрес ответчика, 21 октября 2019 года МИ ФНС России №6 по Пензенской области было принято решение о зачёте по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 8384 рублей 42 копеек.

Исходя из карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ составляет 8742 рублей 58 копеек за 2016 год (л.д. 83-85 т. №1).

23 октября 2017 года глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в налоговый орган предоставил налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчётный налоговый период - 9 месяцев 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет 11597 рублей. НДФЛ был удержан с заработной платы за сентябрь в размере 89 205 рублей (л.д. 16-19 т. №1).

Согласно представленной декларации срок уплаты налога указан 02 октября 2017 года.

Однако административным ответчиком обязанность по перечислению налога не была исполнена.

28 ноября 2017 года МИФНС России №6 по Пензенской области в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено требование №421872 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24 ноября 2017 года, в котором административному ответчику предлагалось уплатить налоги в общем размере 11 597 рублей в срок до 22 декабря 2017 года, что подтверждается списком на отравку заказных писем №342 от 28 ноября 2017 года (л.д. 91-92,93-95 т. №1).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком также не исполнено.

Исходя из карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, за 9 месяцев 2017 года составляет 11 597 рублей.

Также в судебном заседании установлено, что глава КФХ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, выступают индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определён ст. 431 НК РФ.

Так, в ч. 1 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 6).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ч. 7).

Как следует из материалов дела, 25 января 2018 года административный ответчик в налоговый орган предоставил расчёт по страховым взносам за отчётный налоговый период - 2017 год с суммой страховых взносов подлежащих уплате:

- 852 рубля 60 копеек - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года;

- 750 рублей 98 копеек - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года;

- 609 рублей - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года;

- 6 468 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года;

- 5697 рублей 12 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года;

- 4 620 рублей - страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года;

- 1499 рублей 40 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года;

- 1320 рублей 70 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 декабря 2017 года;

- 1 071 рубль - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 января 2018 года (л.д. 20-34, 152-174 т. №1).

25 апреля 2018 года административный ответчик ФИО2 в лице представителя ФИО1 в налоговый орган предоставил уточнённый расчёт по страховым взносам за отчётный налоговый период - 2017 год с суммой страховых взносов, подлежащих уплате, как плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчётный период - 23 400 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчётный период - 4 590 рублей (л.д. 35-49, 175-199, 200-201 т. №1).

Однако административным ответчиком ФИО2 самостоятельно не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

В связи с данным обстоятельством, 14 февраля 2018 года административным истцом в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено требование №423569 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 февраля 2018 года, согласно которому ФИО2 было предложено в срок до 05 марта 2018 года уплатить налоги и страховые взносы:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 852 рублей 60 копеек, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 750 рублей 98 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 609 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 6 468 рублей, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 5697 рублей 12 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 4 620 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 15 ноября 2017 года в размере 1499 рублей 40 копеек, по сроку уплаты 15 декабря 2017 года в размере 1320 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 15 января 2018 года в размере 1 071 рублей (л.д. 96-98 т. №1).

Направление указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается списком на отравку заказных писем №228 от 14 февраля 2018 года и квитанцией от 14 февраля 2018 года (л.д. 99-101 т. №1).

23 мая 2018 года МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование №425403 об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на 14 мая 2018 года, согласно которому ФИО2 было предложено в срок до 01 июня 2018 года уплатить налоги и страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 23 400 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд за расчетный период 4 квартал 2017 года в размере 4 590 рублей (л.д. 102-103 т. №1).

Направление указанного требования в адрес ФИО2 подтверждается списком на отравку заказных писем и квитанцией от 23 мая 2018 года (л.д. 104-105 т. №1).

Однако указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком ФИО2 не исполнены.

Исходя из карточки расчёта с бюджетом сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год на основании требований №423569 и №425403 составляет 50 878 рублей 80 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов были начислены пени по страховым взносам на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 01 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 685 рублей 62 копейки;

- обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года прочие начисления за период с 17 января 2018 года по 14 мая 2018 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 4 квартал 2017 года в размере 134 рубля 49 копеек (л.д. 106-107 т. №1).

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования (ч. 3).

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождения представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Частью 5 стать 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Пунктом 4 части 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указывалось выше и следует из материалов дела, требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №408773, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика 31 марта 2017 года, должно было быть исполнено 20 апреля 2017 года, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок истёк 20 октября 2017 года.

Требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №421872, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика 28 ноября 2017 года, должно было быть исполнено 22 декабря 2017 года, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок истёк 22 июня 2018 года.

Требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №423569, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика 14 февраля 2018 года, должно было быть исполнено 05 марта 2018 года, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок истёк 05 сентября 2018 года.

Требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №425403, отправленное МИ ФНС России №6 по Пензенской области в адрес административного ответчика 23 мая 2018 года, должно было быть исполнено 01 июня 2018 года, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок истёк 01 декабря 2018 года.

Таким образом, административный истец вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании налогов и страховых взносов в порядке приказного производства соответственно не позднее 20 октября 2017 года, 22 июня 2018 года, 05 сентября 2018 года, 01 декабря 2018 года.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа 28 февраля 2020 года, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Из представленных материалов следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и страховым взносам вынесен мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 02 марта 2020 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ №2465-О от 26 октября 2017 года «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации» п. 3 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (п. 3 ст. 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 229.4 АПК РФ).

Из материалов дела следует, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 02 марта 2020 года был отменён на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 24 марта 2020 года (л.д. 108-110 т. №1).

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 02 июля 2020 года, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, указывая на то, что поскольку административный ответчик ФИО2 был признан банкротом, то налоговый орган полагал, что задолженность по требованиям будет погашена управляющим в порядке ст. 213.27 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», по результатам процедуры банкротства было установлено, что денежных средств в конкурсной массе не имеется, в связи с чем, после прекращения Арбитражным судом Пензенской области 22 июля 2019 года процедуры банкротства административный истец 28 февраля 2020 года обратился в порядке приказного производства с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 по налогам и страховым взносам, полагая, что текущие платежи в силу ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» не списываются.

Между тем, указанные представителем административного истца ФИО3 причины пропуска срока нельзя признать уважительными.

Доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо объективных и непреодолимых препятствий для обращения к мировому судье в порядке приказного производства с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ, представителем административного истца в судебном заседании не представлено.

У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье в порядке приказного производства с заявлением о выдаче судебного приказа, а при отмене судебного приказа – в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции обратиться к мировому судье, а в последующем и в суд с административным исковым заявлением, не имелось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При названных обстоятельствах, у суда не имеется оснований для восстановления МИ ФНС России №6 по Пензенской области срока для подачи рассматриваемого заявления, а потому суд приходит к выводу о том, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по причине пропуска срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 08 октября 2020 года.

Судья О.А. Богданова