Решение № 2А-2525/2025 2А-2525/2025~М-2264/2025 М-2264/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-2525/2025

Копия

№
№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Г.Г.Р. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Г.Г.Р., в обоснование указав, что Г.Г.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время за Г.Г.Р. числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 705 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – 14 010 рублей 70 копеек. В добровольном порядке Г.Г.Р. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена, в связи с чем, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ Г.Г.Р. направлено требование об уплате налогов №, согласно которому соответствующая обязанность должна была быть исполнена до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование Г.Г.Р. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 47 784 рубля 55 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Г.Г.Р. составила 64 731 рубль 16 копеек, из них: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год – 46 705 рублей 65 копеек, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год – 14 010 рублей 70 копеек, пени на отрицательное сальдо – 4 014 рублей 81 копейка. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с Г.Г.Р. задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 705 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – 14 010 рублей 70 копеек, а также пени на отрицательное сальдо в размере 4 014 рублей 81 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании просила в удовлетворении административных исковых требований отказать, указав, что в спорные периоды предпринимательскую деятельность не вела по состоянию здоровья, доходов не имела. В настоящее время погасить задолженность по налогам не имеет финансовой возможности, не работает, наблюдается у врача.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Г.Г.Р. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В настоящее время за Г.Г.Р. числится задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 705 рублей 65 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 010 рублей 70 копеек.

В добровольном порядке Г.Г.Р. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

В связи с тем, что в установленный срок Г.Г.Р. суммы начисленных налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 46 705 рублей 65 копеек и пени в размере 98 рублей 08 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование Г.Г.Р. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 47 784 рубля 55 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности Г.Г.Р. составила 64 731 рубль 16 копеек, их них страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 705 рублей 65 копеек, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 010 рублей 70 копеек, пени на отрицательное сальдо, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 014 рублей 81 копейка.

Представленный расчет по страховым взносам судом проверен и признан правомерным. Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению, факт наличия у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате предъявленной к взысканию задолженности и соблюдении налоговым органом установленных налоговым законодательством порядка и срока выставления требования и обращения с заявлением о взыскании задолженности доказан, представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом, признан арифметически верным, взысканию подлежит задолженность в размере 64 731 рубль 16 копеек, их них страховые взносы за 2024 год в размере 46 705 рублей 65 копеек, страховые взносы за 2025 год в размере 14 010 рублей 70 копеек, пени на отрицательное сальдо, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 014 рублей 81 копейка.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности судом не установлено, в положениях пункта 7 статьи 430 НК РФ, Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» оснований для освобождения от уплаты страховых взносов в связи с неведением предпринимательской деятельности и неполучением прибыли, в том числе по состоянию здоровья, не имеется.

В определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-1437 указано, что законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода.

Таким образом, уплата налогов, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем доводы налогоплательщика в указанной части являются необоснованными.

Нарушение процедуры взыскания налоговой задолженности инспекцией не допущено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Г.Г.Р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 64 731 (шестьдесят четыре тысячи семьсот тридцать один) рубль 16 копеек, в том числе задолженность по страховым взносам – 60 716 рублей 35 копеек, пени – 4 014 рублей 81 копейка.

Взыскать с Г.Г.Р., в доход соответствующего бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья Московского

районного суда <адрес> Э.Н. Альмеева