Решение № 2А-595/2024 2А-6615/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-595/2024

Дело №2а-595/2024

50RS0042-01-2023-000818-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2024 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 гг, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 гг. Ему направлялись уведомление, а затем требование об уплате налога на имущество, которые не сохранились. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Однако, впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 9145 руб., пени – 246,61 руб. Одновременно с этим ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, которое мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 29.12.2023 года, и до 22.01.2024 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 19.12.2023 года, ФИО1 копию определения получил 12.12.2023 года.

27.12.2023 года ФИО1 представил письменные пояснения, из которых усматривается, что он возражает против удовлетворения заявленных требований, поскольку в настоящее время задолженности по уплате налогов не имеет, 01.12.2023 года произвел единый налоговый платеж в размере 19 888,41 руб., тем самым оплатив все имеющиеся у него задолженности по налогам и начисленные пени.

10.01.2024 года представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области представил письменные пояснения, согласно которым по состоянию на 28.12.2023 года ФИО1 имеет нулевое сальдо ЕНС. Также ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области представлена справка, согласно которой произведенный ФИО1 единый налоговый платеж в размере 19 888,41 руб. был распределен следующим образом: 5 367 руб. перечислено в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год, 3 778 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год; 6 752,27 руб. – пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 год, 2 039,33 руб. – пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, 1 009,57 руб. – пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, 942,24 руб. – пени.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав пояснения административного ответчика, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- с 26.05.2008 г. по 31.08.2015 г. жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с 12.12.2008 г. по 29.09.2015 г. нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5 367 руб., за 2015 год в размере 3 778 руб. и сформировано уведомления: № 67385279 от 21.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г. (л.д.8)., № 446715 от 18.12.2018 г. в срок до 25.02.2019 г. (л.д.7)

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 были направлены требования: № 10982 от 22.02.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 367 руб., пени в размере 114,67 руб.(л.д.27).; № 80548 от 12.07.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 778, пени в размере 131,94 руб., сроком уплаты до 01.11.2019 г. (л.д. 28).

Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

13.09.2022 г. ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

16.09.2022 г. мировым судьей судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2359/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от 24.10.2022 года судебный приказ от 16.09.2022 г. был отменен по заявлению ФИО1 с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 16.01.2023 г., то есть с соблюдением установленного срока.

01.12.2023 года административным ответчиком ФИО1 произведена оплата налоговой задолженности, имеющейся на его едином налоговом счете на сумму 19 888,41 руб., что подтверждается квитанцией от 01.12.2023 года.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2023 года введены понятия единый налоговый счет, единый налоговый платеж.

Указанным Федеральным законом глава 1 Налогового Кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае если сумма ЕНП (единого налогового платежа) на ЕНС ( едином налоговом счете) превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из справки ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области усматривается, что 01.12.2023 года административным ответчиком была погашена задолженность по оплате налога на имущество за 2014, 2015гг в размере 9 145 руб., пени в сумме 3048,90 руб., что превышает размер выставленных к оплате сумм пени. По состоянию на 28.12.2023 года ФИО1 имеет нулевое сальдо.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нулевое сальдо Единого налогового счета ФИО1, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени исполнена, в связи с чем оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 гг. в сумме 9 145 руб., пени в размере 246,61 руб. оставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева