Решение № 2А-604/2020 2А-604/2020~М-429/2020 М-429/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-604/2020

Решение

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Терентьеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 37347,04 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 923,85 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 54,45 рублей, пени по земельному налогу в сумме 40,15 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за рассчитанные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог на 2019 год в сумме 29 354 рублей и пени в сумме 73,38 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в сумме 6884 рублей, пени в сумме 17,21 рубля.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой транспортного налога за 2011-2017 годы, земельного налога за 2013-2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в бюджет в установленные сроки, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1175,35 рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1075,07 рублей, по земельному налогу в сумме 42,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 58,20 рублей. Мировым судьей судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 указанных налогов в рамках дел №2-311/2015, 2а-422/2017, 2а-683/2019. Судебные приказы направлены в службу судебных приставов и работодателю на исполнение. Задолженность по судебному приказу от 06.04.2015 по делу №2-311/2015 оплачена 29.01.2016, по судебному приказу от 30.05.2017 по делу №2а-422/2017 – 17.05.2018, по судебному приказу от 05.06.2019 по делу №2а-683/2019 в настоящий момент не оплачена. Согласно Выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 27.01.2020 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Согласно данным налогового органа величина дохода ФИО1 за расчетный период 2019 года не превышает 300 000 рублей. В связи с чем, Инспекцией начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля по сроку уплаты – 31.12.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 90,59 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 73,38 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 17,21 рублей. На основании ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа от 05.07.2019 №39369, от 13.01.2020 №291. По требованию №39369 от 05.07.2019 проведено списание пени по транспортному налогу в сумме 151,22 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,75 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1,93 рублей. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 12 марта 2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей. Мировому судье судебного участка №11 Тверской области от ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 07 апреля 2020 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, административный иск признает.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.3. ст.430 НК РФ)

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию №39369 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.07.2019, за ответчиком числится общая задолженность по пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 1175,35 рублей.

Из списка внутренних почтовых отправлений №287493 следует, что требование об уплате налога направлено ответчику 23.09.2019.

Согласно требованию №291 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.01.2020, за ответчиком числится общая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за рассчитанные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29 354 рублей и пени в сумме 73,38 рублей; по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в сумме 6884 рублей, пени в сумме 17,21 рубля.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений №287493 требование об уплате налога направлено ответчику 23.10.2020.

Судом установлено, что ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2011-2017 годы, земельный налог за 2013-2017 годы, налог на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в бюджет в установленные сроки.

Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1175,35 рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1075,07 рублей, по земельному налогу в сумме 42,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 58,20 рублей.

Истец рассчитал пени исходя из суммы задолженности по налогам, в соответствии с требованиями закона.

Мировым судьей судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 указанных налогов в рамках дел №2-311/2015, 2а-422/2017, 2а-683/2019.

Судебные приказы направлены в службу судебных приставов и работодателю на исполнение. Задолженность по судебному приказу от 06.04.2015 по делу №2-311/2015 оплачена 29.01.2016, по судебному приказу от 30.05.2017 по делу №2а-422/2017 – 17.05.2018, по судебному приказу от 05.06.2019 по делу №2а-683/2019 в настоящий момент не оплачена.

Административным истцом подтверждена обоснованность требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням.

Также судом установлено, что ФИО1 27.01.2020 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.

Инспекцией начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля по сроку уплаты – 31.12.2019.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 90,59 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 73,38 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 17,21 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа от 05.07.2019 №39369, от 13.01.2020 №291.

По требованию №39369 от 05.07.2019 проведено списание пени по транспортному налогу в сумме 151,22 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,75 рублей, пени по земельному налогу в сумме 1,93 рублей.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 12 марта 2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей.

Мировому судье судебного участка №11 Тверской области от ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 07 апреля 2020 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 37347, 04 рублей отменен.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 37347,04 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 923,85 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 54,45 рублей, пени по земельному налогу в сумме 40,15 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за рассчитанные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог на 2019 год в сумме 29 354 рублей и пени в сумме 73,38 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в сумме 6884 рублей, пени в сумме 17,21 рубля.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 1320,41 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 37347 (тридцать семь тысяч триста сорок семь) рублей 04 копейки, в том числе:

- пени по транспортному налогу в сумме 923 (девятьсот двадцать три) рублей 85 копеек (КБК 18210604012022100110);

- пени по земельному налогу в сумме 40 (сорок) рублей 15 копеек (КБК 18210606042042000110);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 54 (пятьдесят четыре) рубля 45 копеек (КБК 18210601020042000110);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за рассчитанные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля (КБК 18210202140061110160);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля (КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за рассчитанные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 73 (семьдесят три) рубля 38 копеек (КБК 18210202140062110160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 17 (семнадцать) рублей 21 копейка (КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 1320 (одна тысяча триста двадцать) рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

1версия для печати