Решение № 2А-101/2025 2А-101/2025~М-82/2025 М-82/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-101/2025

Дело № 2а-101/2025

22RS0027-01-2024-000147-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснощёково 18 августа 2025 года

Краснощёковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Пичугиной Ю.В., при секретаре судебного заседания Казаченко А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю или налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по пене в сумме <данные изъяты>

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скриншот из ПК АИС Налог -3, скриншот с «Личного кабинета налогоплательщика».

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., из которой:

-недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

- недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты>.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Межрайонная ИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, сумма задолженности, включенная в заявление, составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежаще.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов, представленных суду, включая ответ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены недоимки на сумму <данные изъяты>.: -по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; - по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

В совокупную налоговую обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены недоимки на сумму <данные изъяты> руб.: -по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.;- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Кроме того, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суд проверяет правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Кодекса).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно названному Закону налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка составляет 65 руб.

По сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Поспелихинский», на имя ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой, «<данные изъяты>» <данные изъяты>, государственный знак: №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности в связи с продажей другому лицу ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 80 л. с. (т.1, л.д.126-127);

автомобиль грузовой, <данные изъяты>, государственный знак: №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности в связи с продажей другому лицу ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с. (т.1, л.д.128-129);

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. (с учетом переплаты на сумму <данные изъяты> руб. – уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. (с учетом периодов владения транспортными средствами в ДД.ММ.ГГГГ году)

Математический расчёт исчисленных за указанные периоды налоговых недоимок судом проверен, признан верным в части применения соответствующих налоговых ставок, мощности двигателей транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Совета депутатов Краснощековского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Краснощековский сельсовет <адрес>» установлены ставки земельного налога – 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (в том числе под промышленные предприятия.

Согласно данным ЕГРН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности налогоплательщика имелся земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенный по адресу <адрес>, участок расположен <данные изъяты>, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 имелся земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМ №, расположенный по адресу <адрес>, вид разрешенного использования – под промышленные предприятия, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ относительно земельного участка с кадастровым номером № составил <данные изъяты> руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ относительно земельного участка с кадастровым номером № составил <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Математический расчёт исчисленных за указанные периоды налоговых недоимок судом проверен, признан верным в части применения соответствующих налоговых ставок, периодов владения.

По делу установлено, что расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год был произведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год был произведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет, прочитаны им, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

Согласно данным истории действий личного кабинета личный кабинет не блокировался.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования посредствам их размещения в личном кабинете налогоплательщика:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с уплатой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО № в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №, в сумме <данные изъяты> руб. пени – <данные изъяты> руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с уплатой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО № в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с уплатой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с уплатой до ДД.ММ.ГГГГ:

-транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. При этом, в указанное требование включена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год и земельному налогу в сумме за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

С учетом установленных обстоятельств с ДД.ММ.ГГГГ ранее направленные требования об уплате налогов прекратили свое действие, и суммы налогов за указанные периоды обоснованно включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год возникла уже после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании № не была погашена, данное требование являлось актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год не требовалось.

Проверяя законность заявленной к взысканию суммы пени, суд проверяет обоснованность начисления штрафной санкции на налоговые недоимки и возможность их взыскания, отсутствие оснований к признанию их безнадежными к взысканию.

Так, Межрайонная ИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., по требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.+<данные изъяты> руб.), пени в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, не был отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Межрайонная ИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., по требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. пени <данные изъяты> руб.;

- пени по недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, не был отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Межрайонная ИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., по требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.;

-земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, не был отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, не окончено, находится на исполнении, сумма задолженности составляла <данные изъяты> руб. на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Межрайонная ИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., по требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, не был отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, не окончено, находится на исполнении, сумма задолженности составляла <данные изъяты> руб. руб. на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Межрайонная ИФНС № обратилась на судебный участок <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в том числе по требованию №, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) об уплате:

-транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.,

-земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и пени был выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, не был отменен, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, не окончено, находится на исполнении, сумма задолженности составляла <данные изъяты> руб. руб. на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Межрайонная ИФНС № обратилась на судебный участок <адрес> с ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., которая является по своей правовой природе штрафной санкцией за неуплату налоговых обязательств по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № на взыскание с ФИО1 пени, начисленной за ненадлежащее исполнение налоговых обязательств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика. С настоящим административным исковым заявлением взыскатель обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств, суд не соглашается с размером отрицательного сальдо перенесенного в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, а также размером начисленной пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислена штрафная санкция, составила <данные изъяты> руб.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

При этом согласно материалу исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании судебного приказа №, (которым взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.) окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, указанные суммы задолженности взысканы в полном объеме.

Соответственно недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит включению в сумму отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Карточки «Расчеты с бюджетом» поступающие платежи в рамках исполнительного производства №-ИП в счет оплаты земельного налога и пени зачтены в счет земельного налога с ОКТМО № на сумму <данные изъяты> руб.

Между тем, указанное исполнительное производство возбуждено на основании ЗВСП на сумму <данные изъяты>., по требованию № по состоянию, с уплатой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год пени – <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. пени – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО № в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №, в сумме <данные изъяты> руб. пени – <данные изъяты> руб.

Указанные налоговые недоимки согласуются с суммами, исчисленными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенный по адресу <адрес>, участок расположен в <адрес>, исчислена в размере сумме <данные изъяты> руб., что соответствует кадастровой стоимости земельного участка. Сумма налога за земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМ №, расположенный по адресу <адрес> исчислена в размере в сумме <данные изъяты> руб., что соответствует кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, зачисление денежных средств в рамках данного исполнительного производства в счет оплаты земельного налога по участку с ОКТМО № в превышающем размере (на сумму <данные изъяты> руб., вместо <данные изъяты> руб., как то рассчитано в налоговом уведомлении, требовании, отражено в судебном приказе) противоречит расчету налоговой недоимки, а также положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ. Соответственно недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит включению в сумму отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

В такой ситуации, учитывая, что недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы взысканы в судебном порядке, срок предъявления к исполнению исполнительных документов о взыскании недоимок не истек, указанные недоимки верно включены налоговым органом в совокупную налоговую обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в совокупную налоговую обязанность ДД.ММ.ГГГГ верно включены недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>. (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (с учетом погашения в порядке зачета от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.) Сумма отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> – период владения за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> – период владения <данные изъяты> – <данные изъяты> руб.), земельный налог в размере <данные изъяты> руб. – ОКТМО №, период владения <данные изъяты>).

Как следует из ответов Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с приложением истории ЕНС, налоговым органом в совокупную налоговую обязанность, на которую начислена пеня, включены: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Поскольку судом исключена недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ из совокупной обязанности налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ год, на ДД.ММ.ГГГГ совокупная налоговая обязанность для начисления пени составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (сумма, которая законно включена в совокупную налоговую обязанность ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.) + <данные изъяты> (транспортный налог за <данные изъяты> год) + <данные изъяты> руб. (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год).

С учетом изложенного, размер налоговой недоимки, на которую належит начисление пени за период, заявленный в иске, составляет <данные изъяты> руб., поскольку именно данная задолженность по указанным видам налогов вошла в сумму отрицательного сальдо.

С учетом изложенного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня в размере исходя из следующего расчета.

<данные изъяты>.

Руководствуясь ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой недоимки по пене удовлетворить частично,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> налоговую недоимку по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Краснощековский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.В. Пичугина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.