Решение № 2-1057/2020 2А-1057/2020 2А-1057/2020~М-781/2020 М-781/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2-1057/2020

Дело №2-1057/2020

46RS0006-01-2020-001083-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 года г.Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смолиной Н.И.,

при секретаре Гуляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав при этом, что согласно сведениям предоставленным ООО КБ «Ренессанс Кредит» сумма дохода полученная административным ответчиком в 2018 году составляет 88 466 руб. 59 коп, следовательно сумма к уплате составляет 11 501 руб. 00 коп. Кроме того, административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно ***, расположенную по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***. За 2018 года сумма налога к уплате составляет 138 рублей. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик не уплатил имеющуюся задолженность, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №24022. Однако требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок не исполнено, задолженность не погашена. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 138 руб. 00 коп., пени начисленные за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 45 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 11 501 руб. 00 коп., пени начисленные за несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 37 руб. 18 коп.

В судебное заседание не явился представитель административного истца МИФНС России №3 по Курской области, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. Согласно представленного заявления ФИО1 ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества, а именно ***, расположенной по адресу: Курская область, г. Железногорск, ***.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №3 по Курской области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц, 22.08.2019 года направлено налоговое уведомление №66881793 со сроком уплаты по 02 декабря 2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок не была исполнена, то ФИО1 была на сумму недоимки начислена пеня в размере 0 руб. 45 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №3 по Курской области в адрес ФИО1 18.12.2019 года было направлено требование №24022, предоставлен срок для добровольного исполнения до 21 января 2020 года.

Однако, данные требования административным ответчиком не были исполнены в указанные сроки, доказательств обратного не представлено.

Кроме того, представитель административного истца в своих возражениях так же не отрицал факт неоплаты налога на имущество физических лиц и пени.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 04.02.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности и пени по, налогу на имущество, а так же по налогу на доходы физических лиц.

Как следует из предоставленных материалов, определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области от 10.02.2020 года судебный приказ был отменен.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены мировым судьей судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым 18.05.2020 года, что подтверждается штампом суда на административном иске, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в этой части подлежат полному удовлетворению.

Судом так же установлено, что 05.09.2013 года между ФИО1 и КБ «Ренессанс Кредит» был заключен кредитный договор №11018887346, общая сумма кредита составила 111 680 рублей, срок кредита -36 месяцев.

24.08.2018 года КБ «Ренессанс Кредит» списал задолженность ФИО1 в размере 88 466 рублей 49 копеек как безнадежную ко взысканию.

Согласно справке КБ «Ренессанс Кредит» от 14.02.2020 года в соответствии с кредитным договором кредит был погашен и по состоянию на 14.02.2020, года задолженность по указанному кредитному договору отсутствует.

В справке о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» в МИФНС России №3 по Курской области зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2018 год в размере 88 466 рублей 59 копеек по коду дохода 2611 - сумма списанного безнадежного долга с баланса предприятия, а также сумма исчисленного налога в размере 11 501 рублей, которая не была удержана налоговым агентом.

На основании полученных сведений о доходах МИФНС России №3 по Курской области исчислен НДФЛ, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 года №66881793 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 11 501 рубль со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, а в дальнейшем требование об уплате НДФЛ №24022 от 18.12.2019 года со сроком уплаты до 21.01.2020 года.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от 17 апреля 2018 года N 03-04-06/25688, от 30 января 2018 года N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от 08 февраля 2018 года N ГД-4-11/2419@).

Суд полагает, что доказательств возникновения дохода у ФИО1 в размере 88 466 рублей 59 копеек, не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 105.1 НК РФ ФИО3 и КБ «Ренессанс Кредит» не являются взаимозависимыми лицами.

Поскольку списание безнадежного долга с баланса КБ «Ренессанс Кредит», который не является взаимозависимым лицом по отношению к ФИО1, не было связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата списания для него не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, в таком случае обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Кодекса, у налогового агента не возникает, а у ФИО1 не возникло дохода в размере 88 466 рублей 59 копеек.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с ФИО4 налога на доходы физических лиц, и полагает необходимым в этой части административному истцу отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход МО «город Железногорск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 138 руб. 00 коп., пени начисленные за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 45 коп., а всего 138 (сто тридцать восемь) рублей 45 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «город Железногорск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Железногорский городской суд в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2020 года.

Председательствующий Смолина Н.И.