Решение № 2А-267/2024 2А-267/2024~М-214/2024 М-214/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-267/2024

Дело № 2а-267/2024

59RS0013-01-2024-000471-45


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 июля 2024 года с. Большая Соснова Пермского края

Большесосновский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Сергеевой А.В.,

при секретаре судебного заседания Вахрушевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - Межрайоная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 64 468,84 рублей в том числе:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 53 582,52 рубля;

- недоимки по штрафу налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 343,60 рублей;

- недоимки по штрафу налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 015,40 рублей;

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 15.07.2022 по 13.11.2023 в размере 7 527,32 рублей.

В обосновании требований указано, что ФИО1 получила по договору дарения (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве общей долевой собственности <данные изъяты>) в собственность объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Сумма дохода от получения, в дар объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости на жилой дом, составила 188 148,44 рублей, на земельный участок 225 269,02 рублей. ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2021 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, выявлена неуплата суммы НДФЛ за 2021 год. Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в ее адрес направлено требование № 38121 за 2021 год от 23.07.2023 в сумме 53 582,52 рубля, штраф за неуплату налога в сумме 1 343,60 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ за 2021 год в размере 2 015,40 рублей и начислении пени в размере 7 527,32 рублей. Требование добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направлено письменное ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, указывает, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, сведений о причинах неявки не представила, отложить разбирательство дела не просила.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив письменные материалы дела, обозрев материалы судебного приказа №а-2488/2023, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В силу пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, актом налоговой проверки от 27 октября 2022 года № 4169 ИФНС России № 21 по Пермскому краю выявлено на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из РосРеестра из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, по данным расчета налогоплательщиков получен доход получения по договору дарения объекта(ов) недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации 20.07.2021, доля в праве собственности <данные изъяты>, кадастровая стоимость жилого дома 188 148,44 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 225 269,02 рублей. По результатам камеральной проверки административным истцом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2021 год. Акт проверки налоговым органом направлен в адрес административного ответчика заказным письмом 02.11.2022.

Учитывая, что по договору дарения от 12.07.2021 даритель не является близким родственником по прямой восходящей и нисходящей линии, следовательно ФИО1 получен доход в 2021 году от получения в дар объектов недвижимости имущества.

Статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок уплаты 15.07.2022, налоговый орган на образовавшуюся недоимку по налогу в размере 53 744 рубля начислил штраф в размере 1 343,60 рублей, а также штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ в срок уплаты не позднее 04.05.2022 в размере 2 015,40 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением № 3457 от 26 декабря 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьей 119 и пунктом 1 статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Предложено оплатить начисленную недоимку в размере 53 744 рубля, пени в размере 2 285,91 рублей, штраф в размере 3 359 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, в ее адрес направлено требование № 38131 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога, штрафов и пени за 2021 год в сумме 62 033,84 рубля, со сроком исполнения до 11.09.2023, в связи с чем решением № 3405 налогового органа начислены пени за период с 15.07.2022 по 09.02.2023 в размере 7 527,32 рублей.

Расчеты начисления недоимки, пеней, представленные административным истцом, судом проверены, расчеты произведены административным исходя из суммы задолженности с учетом поступавших в погашение задолженности платежей, исходя из учетной ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды неуплаты налогов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Судом установлено, что административным истцом налогоплательщику (административному ответчику по делу) направлялось требования об уплате недоимок и пеней по налогам по состоянию на 23.07.2023 № 38131 со сроком уплаты до 11.09.2023, которое налогоплательщиком было проигнорировано (л.д.26).

Из материалов дела следует, что 29.11.2023 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Большесосновского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам, судебный приказ вынесен мировым судьей 30.11.2023 и определением от 27.12.2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Вместе с тем, несогласие налогоплательщика с судебным приказом опровергнуты представленными суду доказательствами, в частности, налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, которые налогоплательщик систематически игнорировал, расчетами начисленной пени за несвоевременную уплату налогов в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, общая задолженность по пеням на дату обращения административного истца с административным иском в суд (27.04.2024) составила 7 527,32 рублей.

Доказательств, подтверждающих исполнение возложенной законом обязанности по уплате пеней, указанных в административном исковом заявлении, материалы дела не содержат.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет лишь дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 4 сентября 2023 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), оснований для переоценки таких выводов мирового судьи у районного суда нет.

Как установлено судом, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесосновского судебного района Пермского края 27.12.2023, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.04.2024 (что подтверждается почтовым штемпелем на конверте), то есть, в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение с иском в суд.

При таких обстоятельствах требования административного истца следует признать законными, обоснованными, они подлежат удовлетворению в полном объеме, кроме того, с административного ответчика в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 и п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следует взыскать государственную пошлину в сумме 2 134 рубля.

Руководствуясь статьями 175, 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №):

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 53 582,52 рубля;

- недоимку по штрафу налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 343,60 рублей;

- недоимку по штрафу налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 015,40 рублей;

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 15.07.2022 по 13.11.2023 в размере 7 527,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Большесосновского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в сумме 2 134 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Большесосновский районный суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья А.В. Сергеева

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2024