Решение № 2А-5390/2019 2А-5390/2019~М-4791/2019 М-4791/2019 от 20 ноября 2019 г. по делу № 2А-5390/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 ноября 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Кретининой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5390/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, из которого следует, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ей имущества. Поскольку должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, ей было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу в общем размере 2 861,03 руб., из которых: транспортный налог в размере 2 609 руб., пени по транспортному налогу в размере 50,52 руб., пени со страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в размере 9,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 192,50 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просит рассмотреть дело в ее отсутствие, суду представила письменные пояснения, из которых следует, что в ходе судебного разбирательства от ответчика 07.10.2019 года поступила оплата задолженности, в связи с чем, в настоящее время у ответчика отсутствует задолженность по налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила. Суду представила возражения на иск, из которых просит в удовлетворении требований отказать, поскольку заявленную задолженность она полностью погасила, в подтверждение чего предоставляет платежные документы.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что ФИО1 является <данные изъяты> в связи с чем, в соответствии подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ признается налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования.

В силу положений ст.ст. 430-432 НК РФ ФИО1 должна была самостоятельно произвести расчет взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и произвести оплату указанных взносов в предусмотренные законом сроки.

Поскольку ФИО1 своевременно и в полном объеме не уплатила страховые взносы на обязательное страхование, налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки и в адрес ФИО3 направлены требования об уплате налога № 077S01160270671 по состоянию на 06.12.2016 года, № 077S01170074373 по состоянию на 09.01.2017 года и № 2664 по состоянию на 24.01.2019 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по требованиям № 077S01160270671 по состоянию на 06.12.2016 года и № 077S01170074373 по состоянию на 09.01.2017 года начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 192,50 руб., по требованию № 2664 по состоянию на 24.01.2019 года начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 9,01 руб.

Судом также установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 32960862 от 21.09.2017 года о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2 609 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 1 112 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2017 года.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 07.10.2019 года, что подтверждается штампом Почта России.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в полном размере в адрес ФИО1 было направлено требование № 10286 по состоянию на 14.02.2018 года об уплате транспортного налога в размере 2 609 руб. и пени по транспортному налогу в размере 50,52 руб. с предложением добровольно погасить недоимку до 10.04.2018года.

Налоговое требование направлено 21.02.2018 года посредством почтового отправления, что подтверждается штампом Почта России.

Вышеуказанные требования о взыскании транспортного налога и страховых взносов исполнены налогоплательщиком в полном объеме не были, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, заявление поступило мировому судье 05.06.2019 года.

07.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 27.06.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск поступил в суд 20.09.2019 года.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для обращения в суд административным истцом нарушены не были.

В рамках рассмотрения данного дела ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налоговых платежей не оспорила, заявленный размер налога признала.

Таким образом, суд считает, что транспортный налог в размере 2 609 руб., пени по транспортному налогу в размере 50,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 192,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 9,01 руб., подлежат взысканию с ответчика.

Между тем, стороной административного истца заявлено, что в рамках рассмотрения дела по существу вышеуказанная задолженность административным ответчиком полностью погашена.

Административным ответчиком представлены суду чек-ордера от 07.10.2019 года, согласно которым ФИО1 произведена оплата налогов на суммы 50,52 руб., 2 609 руб., 9,01 руб. и 192, 50 руб.

Таким образом, на момент вынесения решения суда административным ответчиком обязательства по оплате недоимки по налогам и пени, исполнены в полном объеме.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога в размере 2 861,03 руб., из которых: транспортный налог - 2 609 руб., пени по транспортному налогу - 50,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года - 192,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 9,01 руб., решение в указанной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2019 года.

Председательствующий: