Решение № 2А-293/2021 2А-293/2021~М-2/2021 М-2/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-293/2021

№ 2а-293/2021 (УИД 61RS0044-01-2021-000033-06)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения<данные изъяты>. В связи с принадлежностью административному ответчику указанных транспортных средств, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 5 918 рублей. В Межрайонную инспекцию ФНС России № 25 по Ростовской области налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН <***> в феврале 2019 года направлены сведения 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год с признаком 2 (сообщение для инспекции о том, что налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не было возможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ) в связи с получением физическим лицом ФИО1 доходов в виде суммы штрафов и неустойки, выплаченных организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» (код дохода - 2301). 23.03.2019 года ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представило сведения 2-НДФЛ от 23.03.2019 № 2166 за 2018 год с признаком 1 (сведения о доходах, выплаченных физлицу, суммах налога с них, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет (п.2 ст.230 НК РФ)) в отношении ФИО1 Согласно представленным справкам, налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в 2018 году ФИО1 выплачен доход в общей сумме 340 000 рублей, на который исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 44 200 рублей по ставке 13 %. Однако исчисленный налог налоговым агентом не удержан в полном объеме. Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено почтой налоговое уведомление от 27.06.2019 года № 4973501 о необходимости уплаты за 2018 год налогов по сроку уплаты 02.12.2019 года. В связи с наличием недоимки по налогу и пеням, налогоплательщику направлено почтой требование от 23.12.2019 года № 160044 об уплате налога за 2018 год по сроку исполнения до 11.02.2020 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил в полном объеме. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.04.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-574/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пене с ФИО1 Однако налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа. 20 октября 2020 года мировой судья судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области вынес определение об отмене судебного приказа. По исполнительному производству ИП 32886/20/61062-ИП в августе-сентябре 2020 года взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 316,86 рублей, налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2 366,68 рублей. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц не погашена, в связи с чем, налоговым органом принято решение обратиться в Мясниковский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 47 648,72 рублей в порядке административного искового производства. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области транспортный налог за 2018 год в размере 5 601 рубль 14 копеек, пени в размере 25 рублей 30 копеек, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 41 833 рубля 32 копейки, пени в размере 188 рублей 96 копеек, всего в общей сумме 47 648 рублей 72 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Ростовской области повторно не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд повторно не явился. Судебное извещение, направленное ему по адресу регистрации: <адрес> (л.д.27), согласно отчету об отслеживании на официальном сайте Почты России ожидает адресата в месте вручения со ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 года № 234, почтовые отправления разряда «судебное» и разряда «административное» при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней.

Согласно ч.1, ч.6 ст.150 КАС РФ, суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания. Суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

В силу п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений, изложенных в п.п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, поскольку сообщение о времени и месте судебного разбирательства не было доставлено ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от него.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- автомобиль <данные изъяты>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, мощность - 123 л.с.;

- автомобиль <данные изъяты>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ, мощность - 209 л.с.;

- автомобиль <данные изъяты>, дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ, мощность 77 л.с. (л.д. 11, 20).

В связи с принадлежностью административному ответчику указанных транспортных средств, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 5 918 рублей (л.д.11).

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в феврале 2019 года в МИФНС России № 25 по Ростовской области направлены сведения 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год с признаком 2 (сообщение для инспекции о том, что налоговый агент выплатил физлицу доход, с которого не было возможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ) в связи с получением физическим лицом ФИО1 доходов в виде суммы штрафов и неустойки, выплаченных организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» (код дохода - 2301) (л.д.9).

23.03.2019 года ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представило сведения 2-НДФЛ от 23.03.2019 № 2166 за 2018 год с признаком 1 (сведения о доходах, выплаченных физлицу, суммах налога с них, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет (п.2 ст.230 НК РФ)) в отношении ФИО1 (л.д.10).

Согласно представленным справкам, налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в 2018 году ФИО1 выплачен доход в общей сумме 340 000 рублей, на который исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 44 200 рублей по ставке 13 %. Однако исчисленный налог налоговым агентом не удержан в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В силу п.6 ст.228 НК РФ уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, в том числе и в случае, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области, в соответствии с положениями налогового законодательства, налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 4973501 от 27.06.2019 года о необходимости уплаты за 2018 года налогов по сроку уплаты 02.12.2019 года (л.д.11-12).

Как следует из административного искового заявления, налоговое уведомление ФИО1 не исполнено.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени.

Согласно п.п. 1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 160044 от 23.12.2019 года об уплате налогов и пени за 2018 год по сроку исполнения до 11.02.2020 года (л.д.13-16).

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области 14.04.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-574/2020 о взыскании недоимки по налогам за 2018 год с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области. Впоследствии от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, 20.10.2020 года мировой судья судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области вынес определение об отмене судебного приказа от 14.04.2020 года № 2а-2-574/2020 (л.д.8).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налогам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области поступил в суд 11.01.2021 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 1 629,46 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области транспортный налог за 2018 год в размере 5 601 рубль 14 копеек, пени в размере 25 рублей 30 копеек, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 41 833 рубля 32 копейки, пени в размере 188 рублей 96 копеек, всего в общей сумме 47 648 (сорок семь тысяч шестьсот сорок восемь) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 1 629 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 марта 2021 года.