Решение № 2А-3505/2025 2А-3505/2025~М-2849/2025 М-2849/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-3505/2025

Дело № 2а-3505/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-006622-23)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 18 ноября 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 рублей, по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном в размере 49 500 рублей; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 500 рублей; пени в размере 37 488,66 рублей, а всего 87 618,66 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 229, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имеет статус арбитражного управляющего, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2024 год. ФИО1 представил налоговую декларацию за 2023 год с нарушением установленного законодательством срока. Сумма налога на доходы физических лиц составила 130 рублей и не была перечислена в бюджет. За непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 500 рублей, который также не был им уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 37 488,66 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-9).

30.07.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 88-90); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании судом принято уточнение заявленных требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном в размере 34 793,14 рублей, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 500 рублей и пени в размере 37 488,66 рублей, а всего 72 781,8 рублей (л.д. 91).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе арбитражные управляющие, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025) закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имеет статус арбитражного управляющего (л.д. 13) и на этом основании является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 94 250 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 23 736 рублей и пени в размере 47 406,42 рублей (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 21).

Требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 23).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 270 837,24 рублей (л.д. 24).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (л.д. 14-17).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации в установленный законом срок), с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 33-35).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 28-29).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 87 618,66 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

ФИО1 требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был поставлен в известность о необходимости уплаты задолженности в размере 165 392,42 рублей, что составляло сумму отрицательного сальдо на момент формирования задолженности.

В указанное требование не была включена задолженность по страховым взносам за 2024 год, поскольку срок уплаты указанного сбора истек лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть после даты выставления требования, в связи с чем задолженность по данному налогу образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения административного искового заявления Ленинским районным судом г. Воронежа было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о частичном удовлетворении требований (л.д. 48-51).

Принимая во внимание сведения о превышении отрицательным сальдо размера 10 000 рублей, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности и пени по страховым взносам за 2024 год в полном объеме, штрафа за совершение налогового правонарушения, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате налогов и сборов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанную задолженность начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в полном объеме, а также штрафа за совершение налогового правонарушения.

С административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени и по состоянию на которую задолженность не была погашена в полном объеме) в размере 3 118,5 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, а также пени, начисленные на указанные задолженности по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д. 48-51).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных взносов, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, – в размере 5 717,88 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, – в размере 1 455,15 рублей,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, – в размере 7 609,77 рублей.

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 14 782,8 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области:

задолженность по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 34 793,14 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 118,5 рублей;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 500 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 717,88 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 455,15 рублей;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 609,77 рублей,

а всего 53 194 (пятьдесят три тысячи сто девяносто четыре) рубля 44 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.12.2025.

Судья М.Ю. Козьякова