Решение № 2А-1-1041/2018 2А-1-1041/2018~М-1-963/2018 М-1-963/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-1-1041/2018

Дело № 2а-1 -1041/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2018 года

г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

при секретаре Чистяковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС № 3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа. В обоснование указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.11.2002, 21.02.2017 прекратила свою деятельность. В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 -07.02.2017, а должна была не позднее 30.04.2016, за 2014 – 07.02.2017, а должна была -30.04.2015. Решениями налогового органа № от 21.06.2017, № от 21.06.2017 она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации, и ей назначен штраф по 1000 руб. за каждое правонарушение. Административному ответчику были направлены требования №, 2153 от 29.08.2017 об уплате штрафа в срок до 18.09.2017. Однако, ФИО1 штраф оплачен не был. Кроме того, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком страховых взносов, ей были начислены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 – 19356,48 руб.; на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 3796,85 руб. Ввиду несвоевременной уплаты сумм страховых взносов ФИО1 начислена пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 в сумме 3272,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 – 639,18 руб. Ответчику было направлено требование № от 14.07.2017 о добровольной уплате задолженности в срок до 03.09.2017. Однако, до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена. 02.03.2018 определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Ливны и Ливенского района Орловской области был отменен судебный приказ № от 19.02.2018 о взыскании указанной задолженности с ФИО1 В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 29064,88 руб., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 руб., пени в размере 9570,22 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пени -91,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 3796,85 руб., пени в размере 1473,56 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 3 по Орловской области по доверенности ФИО2 заявленные исковые требования поддержала, просила взыскать с ФИО1 штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2000 руб., и задолженность по страховым взносам в размере 27064,88 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 – 19356,48 руб., пени за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3272,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 – 3796,85 руб., пени за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 639,18 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, ввиду того, что в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя она приостановила свою деятельность, о чем написала заявление в налоговую инспекцию, в связи с чем, страховые взносы уплачивать не должна.

В судебное заседание привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Ливенском районе Орловской области (межрайонное), извещенный своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что в страховой стаж ФИО1 при назначении страховой пенсии будут включены только те периоды трудовой деятельности за которые уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. В связи, с чем суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета -влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.11.2002 по 21.02.2017.

07.02.2017 ФИО1 предоставила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, за 2015, сумма налога ею была исчислена нулевая.

Решениями МРИ ФНС России № 3 по Орловской области №, № от 21.06.2017, ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по ст. 119 НК РФ, за то, что она должна была предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 не позднее 30.04.2015, а за 2015 не позднее 30.04.2016, а ею была представлена 07.02.2017. За несвоевременное предоставление налоговой декларации ей был назначен по каждому из решений штраф в размере 1000 руб. Данные решения не оспорены и вступили в законную силу.

29.08.2017 административному ответчику на основании ст. 70 НК РФ были направлены требования №, № об уплате штрафов в срок до 18.09.2017.

До настоящего времени ФИО1 штраф не уплатила.

Поскольку административный ответчик предоставила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и за 2015 в неустановленный законодательством о налогах и сборах срок, решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисление штрафа является обоснованным.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ», в редакции действовавшей до 01.01.2017, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 2 ст. 16 вышеуказанного закона, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 18 указанного закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 25 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были начислены следующие страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 – 19356,48 руб.; на обязательное медицинское страхование зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 3796,85 руб.

В установленный законом срок ФИО1 начисленные страховые взносы не уплатила, и ей были начислены пени.

Согласно представленного административным истцом расчета, ФИО1 была начислена пеня: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 в размере 3272,37 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 в размере 639,18 руб.

Расчет страховых взносов за 2016, пени, предоставленный административным истцом, соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Кроме того, административным ответчиком не было представлено возражений относительно представленного расчета.

Административному ответчику было направлено требование № от 14.07.2017, согласно которому ФИО1 было предложено погасить задолженность и пени в срок до 03.09.2017, однако оно не исполнено административным ответчиком в установленный законом срок.

Оценивая вышеизложенные доказательства в их совокупности, исходя из того, что административным ответчиком требование об уплате задолженности по страховым взносам в установленные сроки не исполнено, доказательств тому, что административным ответчиком произведен какой-либо платеж в погашение недоимки не представлено, суд находит исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Орловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Из анализа указанной нормы закона следует, что только прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя освобождает данное лицо от уплаты страховых взносов, а приостановление деятельности не является основанием для этого.

К доводу административного ответчика ФИО1 о том, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность и ею было подано заявление о приостановлении деятельности, суд относится критически, поскольку в качестве индивидуального предпринимателя она прекратила деятельность только 21.02.2017, а следовательно, до этого момента обязана была уплачивать страховые взносы.

При этом суд исходит из того, что обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в фиксированном размере не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода, это обязательство возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя. Кроме того, обязанность по уплате страховых взносов является безусловной и не зависит от любых иных факторов, помимо указанных в законе.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г. Ливны Орловской области, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 1071 руб. 95 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>; задолженность в размере 27064 (двадцать семь тысяч шестьдесят четыре) рубля 88 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016 – 19356,48 руб., пени за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3272,37 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 – 3796,85 руб., пени за период с 01.01.2017 по 14.07.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 639,18 руб.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 1071 (одна тысяча семьдесят один) рубль 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья