Решение № 2А-36/2020 2А-36/2020(2А-546/2019;)~М-533/2019 2А-546/2019 А-36/2020 М-533/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-36/2020

Дело №а-36/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2020 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>, тел. №, e-mail: bolotninsky.nsk@sudrf.ru) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Селезневой Л.В., помощником судьи Черкасовой Н.И.,

с участием:

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган обществом с ограниченной ответственностью «Форвард» (далее - ООО «Форвард», налоговый агент) по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) и сумма дохода ФИО1 – 26 059,41 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 9 121 руб.; согласно сведениям по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, в разделе 3 справки указан код дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах) сумма дохода ФИО1 – 30 072,18 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 10 525 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налоги на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 19 646 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога не удержана налоговым агентом.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Налоговое уведомление и требование остались неисполненными, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с иском в порядке административного судопроизводства.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что она не состояла в трудовых отношениях с ООО «Форвард» и дохода от него не получала. Ею были заключены кредитные договоры с ОАО «Сбербанк России», задолженность по которым была взыскана в судебном порядке, в том числе на основании решений суда от ДД.ММ.ГГГГ по делам №, 2-52. В настоящее время задолженность удерживается судебными приставами-исполнителями из её пенсии. О том, что был заключен договор уступки прав требований с ООО «Форвард», по которому право требования по заключенным между ней и ОАО «Сбербанк» договорам, с перешло к ООО «Форвард», ей ничего не известно.

Заслушав ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, в размере 35 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сему налога.

Заочным решением Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен иск ОАО «Сбербанк России» о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 280 279,40 руб., судебных расходов в размере 6 002,79 руб. Заочным решением этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен иск ОАО «Сбербанк России» о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 349 124,75 руб. судебных расходов в размере 6 691,25 руб. Решения суда вступили в законную силу.

Право требования по данным кредитным договорам перешли к ООО «Форвард» в связи с заключением договоров уступки прав требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Форвард» является действующим юридическим лицом, зарегистрировано в налоговом органе, вправе осуществлять деятельность по сбору платежей, предоставлению прочих финансовых услуг, что следует из выписки из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ ООО «Форвард», как кредитор, в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом до 0,001%, о чем должнику ДД.ММ.ГГГГ были направлены уведомления. Согласно распечатке с сайта Почты России, уведомления возвращены отправителю ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока их хранения в отделении почтовой связи.

В связи с получением должником дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (код дохода 2610) и невозможностью удержания с должника налога на доходы физического лица, ООО «Форвард» направил в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ: за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении ФИО1 дохода в размере 26 059,41 руб., сумма налога по которому составляет 9 121 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении ФИО1 дохода в размере 30 072,18 руб., сумма налога по которому составляет 10 525 руб.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (<адрес>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налоги на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 19 646 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога не была удержана налоговым агентом.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, МИФНС России № по <адрес> в отношении налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. Налоговое уведомление и требование остались неисполненными. МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц. После отмены судебного приказа по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с административным иском в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, судом установлено, что у ответчика возник доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную ст. 45 Налогового кодекса РФ. Налоговый агент (ООО «Форвард») исполнил установленную п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ обязанность письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, выставлено требование об уплате налога. Налог с данного дохода ответчиком не уплачен, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.

Судом проверены доводы ответчика о том, что задолженность по кредитным договорам, заключенным с ОАО (ПАО) «Сбербанк России» удерживается с его пенсии судебными приставами-исполнителями. Как следует из информации, предоставленной старшим судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес>, в ОСП на исполнении находится исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитным платежам в сумме 425 686,82 руб. в пользу ПАО «Сбербанк России», в рамках которого в УПФР России направлено постановление об обращении взыскания на пенсию должника в размере 50%, иных исполнительных производств в отношении ФИО1 на исполнении не находится. В связи с чем, приведенные доводы ответчика суд находит необоснованными.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что она не работала в ООО «Форвард» и не получала в связи с этим дохода, на выводы суда не влияют, поскольку обязанность уплатить налог возникла по иным основаниям - в связи с получением материальной выгоды от экономии на процентах.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты судебных расходов и государственной пошлины в силу закона, таковые подлежат взысканию с административного ответчика согласно ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Иск МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 121 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере 10 525 рублей, всего взыскать 19 646 (девятнадцать тысяч шестьсот сорок шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Кубасова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник находится в материалах дела №а-36/2020 <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №