Решение № 2А-221/2024 2А-221/2024(2А-4527/2023;)~М-3868/2023 2А-4527/2023 М-3868/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-221/2024

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ФИО3 СТАВРОПОЛЯ

<адрес>, 355000,

тел./факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

_____________________________________________________________

№ 2а-221/2024

УИД: 26RS0003-01-2023-005272-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> края, в составе: председательствующего судьи Кузнецовой Н.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №а-221/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО5 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления и взыскании суммы задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8,06 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 3,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 3,98 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 0,6 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО1, ИНН №.Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи этим налоговым органом заявления о взыскании в суд. Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 248,78 руб. Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена не была. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес> края о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ в суд поступили возражения от законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 об отмене судебного приказа №.Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 164,06 руб. До ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа № в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось. Таким образом, налоговому органу не было до марта ДД.ММ.ГГГГ г. достоверно известно о наличии вышеуказанного определения, каких-либо документов, подтверждающих получение его Инспекцией не имеется. Инспекция находит обоснованной свою позицию об отсутствии возможности в установленные законом сроки реализовать право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства. Также инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с административнымисковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию.Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС № по СК в соответствии с п.1 ст.95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,06 руб. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> будучи уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО1, будучи уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не поступало, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № письмо возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы данного административного дела, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, считает, заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из письменных материалов дела судом установлено, чтона налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО1 (ИНН: №).

Согласно и. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Также, расчет имущественных налогов физлиц производят налоговые органы на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов. Для уплаты налогов физлицу направляется налоговое уведомление с указанием сумм соответствующих налогов и данных, на основе которых они были рассчитаны.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (ФИО3 федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По смыслу положений статей 24, пункта 1 статьи 26, пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично ли он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.

Исходя из положений п.2 ст.27 НК РФ, ст. 26, 28 ГК РФ обязанности по уплате налогов исполняют законные представители несовершеннолетних детей - собственников имущества.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 248,78 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена не была. Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок не исполнена.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 164,06 рублей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом в пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, то административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье – ДД.ММ.ГГГГ, определением судьи мирового судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно входящего штампа, то копия определения от ДД.ММ.ГГГГ получена налоговым органом – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, согласно штампа на почтовом конверте с настоящим иском в суд налоговый орган обратился – ДД.ММ.ГГГГ.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц в установленный законом срок не исполнил, учитывая выше приведенные положения действующего законодательства, то суд приходит к выводу о том, что оснований для применения последствий пропуска срока исковой давности как самостоятельного основания для отказа в иске не имеется.

Суд полагает возможным восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Административному ответчику на основании п.4 ст.52 НК РФ направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен расчет имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 236,00 руб., за находящийся в собственности объект недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, КН:№.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды:

- за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 40,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,51 руб. (текущий остаток пени 3,48 руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 46,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,04 руб. (текущий остаток пени 3,98 руб.);

- за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 150,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,23 руб. (текущий остаток пени 0,6 руб.).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 248,78 руб. (текущий остаток задолженности составляет 8,06 руб.). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что административным ответчиком была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 236,00 рублей и пени за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4,72 рублей на текущую дату недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 0 руб. и по пени за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 8,06 руб.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что налогоплательщиком обязанность по уплате суммы пени по уплате налога до настоящего времени не исполнена, то суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца и взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в лице законного представителя ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,06 руб.

Доказательств опровергающих доводы истца, ответчиком не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400,00 руб. в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срок на подачу административного иска к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: №) задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8,06 руб., в томчисле:

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 3,48 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 3,98 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 0,6 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд ФИО3 Ставрополя в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24.01.2024.

Судья подпись Н.М. Кузнецова