Решение № 2А-3398/2020 2А-3398/2020~М-3039/2020 М-3039/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-3398/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе председательствующего Гильманова Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Ш.А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по адрес обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что Ш.А.В. является налогоплательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с представленной налоговому органу информацией Ш.А.В. согласно прилагаемым к настоящему заявлению сведениям является собственником недвижимого имущества. Согласно ст. 400 НК РФ Ш.А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на дата налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу на сумму *** руб. задолженность по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере *** руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере *** руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,48 руб. В настоящее время задолженность и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму *** руб. не погашена. На основании изложенного просит взыскать с должника Ш.А.В. общую сумму задолженности за дата год по транспортному налогу в размере *** руб., пени *** руб., задолженность за дата год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1221 руб., а всего *** руб.

В судебном заседании представитель административного истца И.О.В., действующая на основании доверенности от дата №..., административное исковое заявление поддержала в полном объеме, пояснила, что уплаченные Ш.А.В. дата денежные средства в размере *** руб. по чеку об операции онлайн по безналичной оплате услуг были списаны налоговым органом в полном объеме на погашение образовавшейся ранее задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды, в связи с чем текущая задолженность ответчика по транспортному налогу за дата год была уменьшена до *** руб.

В судебное заседание административный ответчик Ш.А.В. не явился, ранее предоставил отзыв, в котором просил суд применить срок исковой давности, в случае восстановления срока отказать во взыскании транспортного налога за дата год в размере *** руб. в связи с погашением им недоимки дата, в подтверждение чего представил в материалы дела чек по операции Сбербанк онлайн.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, полагает, что требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1, ч.2 и ч.3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2020 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога устанавливается на каждую лошадиную силу и зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что на момент дата года Ш.А.В. на праве собственности принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество:

- квартира, по адресу: адрес условный №... площадью *** дата регистрации дата, что подтверждается выпиской поступивший в ответ на запрос суда из ФГБУ «ФКП Федеральная служба государственной регистрации и картографии» по адрес от дата. /л.д.28-29/

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №..., марка/модель: ШЕВРОЛЕНИВА №..., №..., год выпуска дата, дата регистрации права дата, что подтверждается ответом на запрос суда, поступивший из Управления МВД России по г. Самаре от дата. /л.д.49/

- моторные лодки, государственный регистрационный знак №..., марка/модель: №..., год выпуска дата, дата регистрации права дата, что подтверждается ответом на запрос суда, поступивший из Центра ГИМС ГУ МЧС России по Самарской области от дата. /л.д.31-33/

Таким образом, в дата году Ш.А.В. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением и транспортного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

дата Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары в адрес Ш.А.В. было направлено налоговое уведомление №... от дата об уплате транспортного налога за дата год в размере *** *** руб., земельного налога за дата год в размере *** руб., налога на имущество физических лиц за дата год в размере *** руб. /л.д. 4, 5/

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что в связи с неисполнением Ш.А.В. обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары налогоплательщику выставлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата, сроком исполнения – до дата. /л.д. 6, 7/

В связи с неисполнением Ш.А.В. требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, дата Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика. /40-42/

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области в отношении Ш.А.В. вынесен судебный приказ №... о взыскании в пользу налогового органа задолженности по налогу на имущество физических лиц за дата год в размере *** руб. пеней в размере *** руб., задолженности по транспортному налогу за дата год в размере *** руб., пеней в размере *** руб., всего 5112,63 руб. /л.д. 43/

дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области на основании возражений Ш.А.В. судебный приказ №... от дата был отменен. /л.д.45/

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административный ответчик ссылается на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем просит применить последствия пропуска срока исковой давности.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

В связи с изложенным выше суд приходит к выводу, что поскольку мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области было удовлетворено заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары о вынесении судебного приказа, который был вынесен дата, следовательно, тем самым мировой судья фактически восстановил Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары пропущенный срок на обращение в суд с данными требованиями.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден, поскольку согласно входящему штампу административное исковое заявление было сдано в канцелярию Октябрьского районного суда г. Самара дата, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращения в суд после отмены судебного приказа №... дата определением мирового судьи от дата. (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Также административный ответчик просит отказать в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога в размере *** руб. в связи с его погашением дата в сумме *** руб., в подтверждение чего приложил копию квитанции от дата. /л.д.38/

Однако, согласно предоставленной информации Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары, денежные средства в размере *** руб., уплаченные Ш.А.В. в счет транспортного налога за дата год по операции Сбербанк онлайн, была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды, поскольку при производстве платежа Ш.А.В. указал в назначении платежа – текущий платеж. /л.д.59/

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу п. 3 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

В соответствии с п. 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В представленном ответчиком платежном документе от дата не указано за какой налоговый период произведена оплата транспортного налога, поскольку отсутствует уникальный идентификационный номер налогового уведомления, однако имеется значение «ТП», в связи с чем, в силу вышеприведенных Правил указания информации, уплаченный Ш.А.В. платеж был зачтен налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за предыдущий налоговый период.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество за дата год составляет *** руб., задолженность по транспортному налогу за дата год составляет *** руб.

Доказательств уплаты налога не имеется, факт принадлежности имущества, на который начислены налоги, в дата году, подтвержден поступившими в адрес суда сведениями из МРЭО, Центра ГИМС ГУ МЧС России по Самарской области и выписками из ЕГРН, поступившими в ответ на запрос суда из ФГБУ «ФКП Федеральная служба государственной регистрации и картографии» по Самарской области; пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц также начислены правомерно, поскольку доказательств своевременной уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Размер пени за просрочку уплаты ответчиком транспортного налога составляет *** руб., что подтверждается расчетами пени. /л.д. 11/

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по адрес к Ш.А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Ш.А.В., зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по транспортному налогу за дата год в размере *** руб. *** коп., пени в размере *** руб. *** коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за дата год в размере *** руб. *** коп., а всего – *** (***) рублей *** копейки.

Взыскать с Ш.А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** (***) рублей *** копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено дата.

Судья: Р.Р. Гильманов