Решение № 2А-1407/2024 2А-1407/2024~М-1118/2024 М-1118/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-1407/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2024 года г. Щекино

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Юдакова С.А.,

при секретаре Васютиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1407/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-001844-43) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 20225,24 руб., в том числе: страховые взносы по ОМС в размере 566,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы по ОПС в размере 2180,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17478,33 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5480 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными из Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано: квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>

Административный истец указал, что в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 81742,10 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 20225,24 руб., в том числе налог 2746,91 руб., пени – 17478,33 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - пени в размере 17478,33 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы ОМС в размере 566,26 руб. за <данные изъяты>; страховые взносы ОПС в размере 2180,65 руб. Задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4638,24 руб., страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1020,43 руб. взыскивается в рамках исполнительного производства № ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. взыскивается в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 20318 руб., страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. взыскивается в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 48 Щекинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, об отложении дела слушанием не ходатайствовал.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (абзац 1 ч. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 ч. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абзац 3 ч. 1).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании акта Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 №, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 5658,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании акта Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 №, предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 36336,14 руб.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 81742,10 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Названное требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

Расчет сумм пеней, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

По заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области мировым судьей судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о взыскании недоимки по налогам, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов с ФИО1

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах не позднее года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При наличии таких обстоятельств имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 20255,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 806 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (<данные изъяты>) задолженность в размере 20225,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Щекинский район государственную пошлину в размере 806 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.06.2024.

Председательствующий