Решение № 2А-179/2019 2А-179/2019(2А-2819/2018;)~М-2561/2018 2А-2819/2018 М-2561/2018 от 5 февраля 2019 г. по делу № 2А-179/2019

Дело № 2а-179/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 05 февраля 2019 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Иванова Д.А.,

при секретаре Чекановой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 2940 рублей, пени по транспортному налогу в размере 595 рублей 27 копеек, пени по транспортному налогу в размере 2312 рублей 40 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1551 рубль 10 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3829 рублей и пени по земельному налогу в размере 154 рубля 23 копейки, а всего 11 382 рубля.

В обоснование иска указали, что на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство и он является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком транспортный налог не был уплачен в полном объеме. Ответчик также является собственником земельного участка, расположенного в пределах г. Твери, налоговое администрирование которого осуществляется административным истцом, и является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику. Административным ответчиком налог не был уплачен. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В состоявшемся по делу ранее судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административные исковые требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила его удовлетворить. Пояснила также, что предметом взыскания являются задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2940 рублей, пени, начисленные за его неуплату в размере 09 рублей 70 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3829 рублей и пени, начисленные за его неуплату в размере 12 рублей 64 копейки. Оставшаяся сумма пеней по транспортному налогу, входящая в сумму 595 рублей 27 копеек, является пени по транспортному налогу, начисленной за 2009, 2013 и 2014 г., всего она составляет 585 рублей 57 копеек. Пени в размере 1551 рубль 10 копеек начислены по недоимке за 2007, 2008 и 2009 налоговые периоды. Задолженность, на которую начислены пени по транспортному налогу в размере 2132 рублей 40 копеек, образовалась в 2006 г. и она списана налогоплательщику. Пени по земельному налогу, за исключением начисленных за несвоевременную уплату налога за 2016 г., начислены за несвоевременную уплату налога в 2010-2014 г., срок взыскания истек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В состоявшемся по делу ранее судебном заседании пояснил, что согласен с взысканием задолженности по транспортному налогу в размере 2940 рублей, с суммой пеней не согласен, полагает их рассчитанными неверно. Полагает налоги уплаченными своевременно, однако документального подтверждения тому не имеет. Ранее земельный налог исчислялся ему в сумме меньшей, чем указана в налоговом уведомлении за 2016 г.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 394 НК РФ, установлены Положением о земельном налоге, утв. Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 N 106.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в налоговый период 2016 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя в <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2016 г. за указанное транспортное средство, в сумме 2940 рублей.

В указанный налоговый период ФИО1 также являлся собственником земельного участка <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, Положением о земельном налоге, утв. Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 N 106 административному ответчику был начислен земельный налог, подлежащий уплате за 2016 г. за указанный земельный участок, в сумме 3829 рублей.

02.10.2017 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 55626013 от 23.09.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 2940 рублей и земельного налога за 2016 г. в сумме 3829 рублей.

В связи с неуплатой налога административному ответчику 24.01.2018 г. было направлено требование № 13976 от 14.12.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 2940 рублей и пени по указанному налогу в сумме 09 рублей 70 копеек, а также земельного налога за 2016 г. в сумме 3829 рублей и пени по указанному налогу в сумме 12 рублей 64 копейки в срок до 06.02.2018 г., которое не было им исполнено.

Кроме того, 05.12.2017 г. административному ответчику было направлено требование № 10241 от 30.11.2017 г. об уплате пени по транспортному налогу в суммах 2312 рублей 40 копеек, 44 201 рубль 55 копеек и 585 рублей 57 копеек, а также земельному налогу в сумме 142 рубля 89 копеек со сроком исполнения 23.01.2018 г.

09.06.2018 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского района г. Твери мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 13.07.2018 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

13.11.2018 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Вопреки доводам административного ответчика, начисление земельного налога, а также пени по транспортному и земельному налогам за 2016 г. административным истцом произведено верно, сомневаться в правильности определения кадастровой стоимости принадлежащего ФИО1 земельного участка, с учетом, в том числе, отсутствия сведений о ее оспаривании, не имеется.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату транспортного и земельного налога за 2016 г. в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данных видов налога. Приложенные им к возражениям на судебный приказ копии квитанций свидетельствуют об уплате им транспортного и земельного налога за предшествующий налоговый период, сведений о подаче им заявлений о возврате суммы излишне уплаченного налога не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по транспортному и земельному налогу за 2016 г. не уплатил, суд считает административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 2940 рублей и пени в размере 09 рублей 70 копеек, а также земельного налога за 2016 г. в размере 3829 рублей и пени в размере 12 рублей 64 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Обсуждая вопрос об обоснованности административных исковых требований о взыскании с административного ответчика остальных заявленных в иске сумм пени по транспортному и земельному налогу, суд приходит к следующему.

По смыслу приведенных выше положений налогового законодательства, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней, таким образом, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Принимая во внимание, что недоимка, в результате которой административному ответчику начислены пени, указанные в требовании № 10241 от 30.11.2017 г., образовалась, как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца за 2009-2014 налоговые периоды, задолженность, на которую начислены пени по транспортному налогу в размере 2132 рублей 40 копеек списана налогоплательщику, а также учитывая, что задолженность по налогу, образовавшаяся до 2014 г., и соответственно начисленные на нее пени в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безденежными и не подлежат взысканию, приняв во внимание обстоятельства, установленные решением Заволжского районного суда г. Твери по административному делу 2а-2800/2016, вступившим в законную силу, суд полагает, что пени по транспортному налогу в суммах 2312 рублей 40 копеек, 1551 рубль 10 копеек и 585 рублей 57 копеек, а также земельному налогу в сумме 142 рубля 89 копеек взысканию не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 2940 рублей, пени по транспортному налогу в размере 09 рублей 70 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 3829 рублей, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 64 копейки, а всего 6791 рубль 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Иванов

В окончательной форме решение принято 07.02.2019 г.

Судья Д.А. Иванов