Решение № 2А-1880/2024 2А-468/2025 2А-468/2025(2А-1880/2024;)~М-1439/2024 А-468/2025 М-1439/2024 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-1880/2024

Дело №а-468/2025

УИД: 47RS0№-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 апреля 2025 года

Приозерский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Строгановой О.Г.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Приозерский городской суд с административным иском к ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу за 2018, 2020, 2021 и 2022 годы в размере 8887 руб. 00 коп., и земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 3962 руб. 00 коп., а также пени по ЕНС в размере 2409 руб. 58 коп. В обоснование требований налоговый орган указал, что задолженность образовалась по следующему имуществу принадлежащему налогоплательщику на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: 188763, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; транспортное средство автомобиль легковой ДЭУ NEXIA GL VIN №, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство автомобиль легковой ФОРД MAVERICK VIN №, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство автомобиль легковой ФОРД MONDEO TD VIN №, 1998 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налог уплачен не был, отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате транспортного и земельного налога, пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако после его вынесения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа ФИО1 имеющуюся задолженность не погасила.

В этой связи, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по по налогу и пени в общем размере 15258,58 руб. (л.д. 4-6).

Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными о дате и времени рассмотрения дела.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом был исчислен земельный и транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, о чем последнему были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-16, 18, 19).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со ст. 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

До вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70)

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога на общую сумму 6 608, 00 руб., земельного налога на общую сумму 3 815,00 руб., а также пени в размере 1 231,60 руб. (л.д. 49).

Сроки, установленные ст. ст. 69,70 НК РФ для направления требования об уплате налога налоговым органом были пропущены по налоговой задолженности за налоговые периоды 2020 и 2021 годов, однако данные сроки не являются пресекательными и их пропуск не влечет невозможность взыскания той задолженности по налогам и сборам, в отношении которой данные требования выставлены налогоплательщику.

Из суммы, выставленного в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что требование выставлено по задолженности по уплате земельного налога за 2020 и 2021 годы, а также по задолженности по уплате транспортного налога за 2018, 2020 и 2021 годы. Суммы задолженности по уплате транспортного налога за 2022 голда в данном требовании не имеется, однако на момент выставления требования установленный законом срок для уплаты транспортного налога за 2022 год не наступил.

Поскольку согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то по налоговой задолженности возникшей после выставления налогоплательщику налогового требования выставление отдельного нового требования закон не предусматривает.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требование был установлен срок об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока, составляющего 4 дня, в связи с чем оснований полагать, что пропуск данного срока на столь небольшой период препятствует обращению в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, у суда не имеется.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Указанный срок также соблюден. Так, судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу изложенного требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам подлежат удовлетворению.

Как указано в п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом в материалы дела представлен расчет сумм пени в размере 2 411 руб. 02 коп. (л.д. 20-22).

Из указанного расчета следует, что пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы совокупной обязанности по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2018, 2020,2021 годов и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы совокупной обязанности по уплате земельного налога за периоды 2020 и 2021 года.

В расчет включено пени по задолженности по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 годы, при этом сведений о досудебных процедурах взыскания как налога, так и пени по неуплате налога за данные налоговые периоды суду не представлено.

Сроки по выставлению налогового требования и обращению в суд о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2014 и 2015 годы, установленные ст. 70 и ст. 48 НК РФ истекли, пропущены на семь-девять лет, в связи с чем восстановлению не подлежат, и в данной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

В Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указано, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 2 326,69 руб. (1 545,88 руб. (пени за неуплату транспортного налога за 2018, 2020, 2021 и 2022 годы) + 780.81 руб. (пени за неуплату земельного налога за 2020 и 2021 годы = 2 326,69 руб.).

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу федерального бюджета на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимку по уплате транспортного налога за 2018, 2020, 2021, 2022 годы в размере 8 887,00 руб., земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы в размере 3962,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 545,88 руб., пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 780,81 руб., а ВСЕГО 15 175 рублей 69 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Приозерский городской суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 21.04.2025