Решение № 2А-125/2017 2А-125/2017~М-114/2017 М-114/2017 от 31 августа 2017 г. по делу № 2А-125/2017

Дело № 2а-125/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2017 года пос. Лежнево

Лежневский районный суд Ивановской области в составе судьи Бородачевой С.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области ФИО1,

при секретаре Щенниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ивановской области (далее - МИФНС России № 6 по Ивановской области) обратилась в Лежневский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1 559 965 рублей, пени в сумме 357 894 рублей 97 копеек и штрафов в сумме 810 382 рубля 50 копеек - всего 2 728 242 рубля 47 копеек.

В административном исковом заявлении указано, что данная задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пени начислена ФИО2 решением ИФНС России по г. Иваново от 12.08.2016 г. №. Указанным решением ФИО2 также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2013 год, в виде штрафа в сумме 311 993 рублей;

- п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ - за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в виде штрафа в сумме 467 989 рублей 50 копеек;

- п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в сумме 30 400 рублей.

МИФНС России № 6 по Ивановской области ФИО2 выставлено требование № от 24.10.2016 г. об уплате в срок до 14.11.2016 г. налога на доходы физических лиц в размере 1 559 965 рублей, пени в размере 357 894 рублей 97 копеек, штрафов в размере 810 382 рублей 50 копеек. Требование выставлено на основании решения УФНС России по Ивановской области № от 17.10.2016 г., которым утверждено решение ИФНС России по г. Иваново от 12.08.2016 № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а апелляционная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения. Требование направлено административному ответчику заказным письмом 26.10.2016 года, однако в установленный срок им не исполнено.

23.12.2016 года мировым судьей судебного участка Лежневского судебного района в Ивановской области был выдан судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 указанных в требовании сумм. Данный судебный приказ был отменён определением мирового судьи судебного участка Лежневского судебного района в Ивановской области от 09.01.2017 года. Суммы налога, пени и штрафов до настоящего времени административным ответчиком не оплачены. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 2 728 242 рубля 47 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц: налогов - 1 559 965 рублей за 2013 года, пени - 357 894 рубля 97 копеек за период с 16.07.2014 года по 12.08.2016 года, штрафов - 810 382 рубля 50 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца - МИФНС России № 6 по Ивановской области ФИО1 заявила об уменьшении исковых требований. В связи со вступлением в законную силу решения Лежневского районного суда Ивановской области № 2а-39 по иску ФИО2 об оспаривании Решения ИФНС России по г.Иваново от 12.08.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1 559 965 рублей, пени в сумме 356 303 рубля 81 копейка за период с 16.07.2014 года по 12.08.2016 года, а также штрафы в сумме 800 582 рубля 50 копеек - всего просит взыскать 2 716 851 рубль 31 копейку.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил. Исковое заявление им получено 25.01.2017 года, каких-либо возражений относительно заявленных требований он суду не предоставил.

Учитывая, что явка в судебное заседание административного ответчика судом обязательной не признана, руководствуясь положениями ч. 2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело без участия ФИО2

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

24.10.2016 года Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, со сроком исполнения до 14.11.2016 года.

В связи с неисполнением данного требования, в установленный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка Лежневского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 год, по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2014 года по 12.08.2016 года, по штрафам, а также госпошлины в федеральный бюджет.

09 января 2017 года мировым судьей судебного участка Лежневского судебного района в Ивановской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 23 декабря 2016 года о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 указанной задолженности поступило в Лежневский районный суд 24.04.2017 года, то есть до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 5 указанной нормы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходами физических лиц, согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, признаются доходы от реализации ценных бумаг.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

До 27.09.2015 года административный ответчик ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Иваново в связи с проживанием в г. Иваново.

С 28.09.2015 года ФИО2 зарегистрирован по месту жительства в Лежневском районе, в связи с чем поставлен на налоговый учет как физическое лицо в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области.

В период с 09.09.2015 года по 27.04.2016 года в отношении ФИО2 ИФНС России по г. Иваново была проведена выездная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки Решением ИФНС по г. Иваново от 12.08.2016 года № ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1 559 965 рублей, а также пени за период с 16.07.2014 года по 12.08.2016 года в размере 357 894 рубля 97 копеек, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2013 год, в виде штрафа в сумме 311 993 рубля; также привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в виде штрафа в размере 467 989 рублей 50 копеек; также привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 30 400 рублей.

Данное Решение было обжаловано ФИО2 в Лежневский районный суд.

Решением Лежневского районного суда от 05.04.2017 года по административному делу № 2а-39/2017 исковые требования ФИО2 удовлетворены частично. Решение ИФНС России по г. Иваново № от 12.08.2016 года изменено в части размера штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля, штраф уменьшен до 20 600 рублей, и в части начисления пеней. за неуплату налога на доходы физических лиц в связи с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, пени снижены до суммы 356 303, 81 рубля. В оставшейся части Решение ИФНС России по г. Иваново оставлено судом без изменения. Судом установлен факт неуплаты ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2013 год на сумму 1 559 965 рублей, в связи с чем ему правомерно начислены пени за неуплату налога, а также установлено, что ФИО2 обоснованно привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст. 122, ч. 1 ст. 119, ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 20 июля 2017 года решение Лежневского районного суда от 05 апреля 2017 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения. Таким образом, решение Лежневского районного суда 20 июля 2017 года вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства, установленные решением суда от 05.04.2017 года по административному делу № 2а-39/2017 не подлежат доказыванию вновь, оно имеет преюдициальное значение при определении обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении данного административного дела по административному иску налогового органа к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафа.

Судом установлено, что в октябре 2013 года по договорам купли-продажи от 11.10.2013 года ФИО2 продал Ш. 1411 обыкновенных именных акций ОАО «ГАТП-4», в результате чего получил доход в сумме 12 000 000 рублей, налог с которого им уплачен не был. Данные обстоятельства подтверждаются Решением ИФНС России по г. Иваново от 12.08.2016 года №, а также решением Лежневского районного суда № 2а-39 от 05.04.2017 года.

Налоговая база с полученного административным ответчиком дохода правильно исчислена налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, с учетом понесенных ФИО2 расходов на приобретение данных акций в сумме 268 рублей. Налоговая база составила 11 999 732 рубля.

Налог на доходы физических лиц исчислен налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 224,225 Налогового кодекса РФ по ставке 13 %, расчет судом проверен и признан правильным. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2013 год, не уплаченный ФИО2 и подлежащий взысканию, составил 1 559 965 рублей.

Согласно ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налогоплательщиком налога в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса РФ, ему в установленный законом срок выставлено требование № от 24.10.2016 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 559 965 рублей, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 357 894 рубля 97 копеек и штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 810 382 рубля 50 копеек. Данное требование направлено ответчику заказным письмом от 26.10.2016 года, что подтверждается отметкой «Почты России» и кассовым чеком на оплату отправки требования. В данном требовании ФИО2 предупрежден, что в случае неуплаты задолженности в установленный срок задолженность будет взыскиваться в судебном порядке.

Исходя из положений ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных суду сведений, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц и штрафов на момент рассмотрения дела судом административным ответчиком не исполнена.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по г. Иваново (по предыдущему месту жительства административного ответчика), отраженным в Решении ИФНС России по г. Иваново от 12.08.2016 года, установлено занижение налоговой базы ответчиком за 2013 год на сумму 11 999 732 рубля, в результате чего неуплата налога на доходы физических лиц составила 1 559 965 рублей, за что ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа исчислена налоговым органом в соответствии с санкцией данной нормы (штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога): 1 559 965 х 20% = 311 993 рубля. Расчет судом проверен и признан правильным.

Поскольку решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, данная сумма административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена, она подлежит взысканию с него в принудительном порядке. 6 Налогового кодекса РФ. привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 559 2013 год на 11 999 по дату принятия решения о п

В соответствии с ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО2 был обязан уплатить налог в срок до 15.07.2014 года.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет начисленных административному ответчику пени был проверен Лежневским районным судом при принятии решения по делу № 2а-39 и признан неправильным. Исходя из действовавшей ставки ЦБ РФ, размер пени за период с 16.07.2014 года (с даты наступления обязанности по уплате налога) по 12.08.2016 года (по дату принятия решения о при влечении к ответственности) за 759 дней просрочки обоснованно уменьшен административным истцом при рассмотрении данного дела до суммы 356 303 рубля 81 копейка.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени в сумме 356 303 рубля 81 копейка. Данный расчет пени является правильным, основанным на действовавшей в периоды с 16.07.2014 года по 12.08.2016 года ставке рефинансирования.

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, с него подлежат взысканию пени в указанном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получающие доходы от источников в Российской Федерации, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае административный ответчик должен был представить декларацию по указанному виду налога до 30.04.2014 года.

Как установлено в ходе проведения налоговым органом выездной налоговой проверки, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год ФИО2 не представлена. В связи с данным обстоятельством Лежневский районный суд в решении № 2а-39 пришел к выводу о наличии в действиях ФИО2 состава налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с санкцией данной нормы ФИО2 обоснованно начислен штраф в размере 467 989 рублей 50 копеек (1 559 965 х 30% = 467 989 рублей 50 копеек). Данный расчет судом проверен и признан правильным.

Поскольку решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, данная сумма штрафа также подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п.п. 6 п. 1 и п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотренные НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За непредставление в установленный срок требуемых налоговым органом документов ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Решение вступило в законную силу.

Решением Лежневского районного суда Ивановской области по делу № 2а-39 установлено, что ФИО2 не исполнил требования налогового органа о предоставлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, № от 09.09.2015 года и № от 25.04.2016 года. При этом судом исключены из числа непредставленных документов 49 расписок, в связи с чем сумма штрафа за совершение данного правонарушения уменьшена до 20 600 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании указанной суммы штрафа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с вышеизложенным имеющаяся у ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 559 965 рублей, пени в размере 356 303 рубля 81 копейка и штрафов в размере 800 582 рубля 50 копеек, которая до настоящего времени им не погашена, подлежит взысканию с ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд признает требования МИФНС России № 6 по Ивановской области к ФИО2 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии с положениями п. 8 ч. 1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме;

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не предоставил документов, подтверждающих освобождение от уплаты государственной пошлины, сумма государственной пошлины, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 21 784 рубля 25 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц (ОКАТО (ОКТМО) 24614430) за 2013 год в сумме 1 559 965 (один миллион пятьсот пятьдесят девять тысяч девятьсот шестьдесят пять) рублей;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, в размере 311 993 (триста одиннадцать тысяч девятьсот девяносто три) рубля;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в размере 467 989 (четыреста шестьдесят семь тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 50 копеек;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, в размере 20 600 (двадцать тысяч шестьсот) рублей,

- пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц (ОКАТО (ОКТМО) 24614430) за период с 16.07.2014 года по 12.08.2017 года в сумме 356 303 (триста пятьдесят шесть тысяч триста три) рубля 81 копейка;

а всего взыскать 2 716 851 (два миллиона семьсот шестнадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 31 копейку.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в федеральный бюджет в размере 21 784 (двадцать одна тысяча семьсот восемьдесят четыре) рубля 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Лежневский районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья С.И. Бородачева