Решение № 2А-306/2019 2А-306/2019(2А-5475/2018;)~М-5482/2018 2А-5475/2018 М-5482/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-306/2019

Дело № 2а-306/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

11 февраля 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России №2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ответчик является собственником объектов, подлежащих налогообложению. В адрес ФИО3 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 и 2016 годы и земельного налога за 2016 год сроком оплаты до 01.12.2017. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО3 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога сбора, пени, штрафа от 15.12.2017 года № 8384 со сроком уплаты до 26.01.2018 года транспортного налога в размере 34203 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 122,27 рублей, земельного налога в размере 2968 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 10,61 руб. Налоговое требование ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО3 транспортный налог за 2015 год в размере 30423 руб. за 2016 год в размере 3780 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 122,27 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1109 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 3,96 руб. А всего 35438,23 руб.

Представитель административного истца ИФНС России №2 по ЦАО г. Омска ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО3, будучи извещен о дате и месте судебного разбирательства участия в нем не принимал. В заявлении просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании не оспаривал период и размер образовавшейся задолженности.

Выслушав участников процесса, исследовав имеющиеся письменные доказательства, обозрев материалы дел 2а-611/2018; 2а-3580/2017; 2а-1131/2016; 2-9727/2015; 2-5965/2015; 2-5113/2014; 2-5924/2014; 2а-4766/2017 о взыскании с ФИО3 недоимок по налогам и сборам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Установлено, что на имя ФИО3 в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства Мерседес государственный регистрационной номер №; Субару государственный регистрационный знак №; Опель государственный регистрационный знак №; в 2016 году на имя ФИО3 были зарегистрированы транспортные средства Субару государственный регистрационный знак №; Опель государственный регистрационный знак №; а также в течение 6 месяцев 2016 года - земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>. Таким образом, в 2015 и 2016 годах ФИО3 являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. Данное обстоятельство сторонами судебного разбирательства не оспаривается, доказательств иного суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года. (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО3 17.08.2017 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 30423 руб.; за 2016 год в размере 3780 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1109 руб. (л.д. 14-15). Указанное уведомление было направлено ответчику через его личный кабинет. (л.д. 16).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

15.12.2017 в адрес ответчика направлено налоговое требование № 8384 по состоянию на 15.12.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 26.01.2018 года, согласно которому задолженность по транспортному налогу составила 34203 руб., пени - 122,27 руб., задолженность по земельному налогу составила 2968 руб., пени - 10,61 руб. (л.д. 17). Налоговое требование было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18).

Поскольку обязанность по уплате транспортного, налога на имущество физических лиц исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного и земельного налогов за спорный период ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 8384 от 15.12.2017 года истек 26.01.2018.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе города Омска от 18.06.2018 года об отмене судебного приказа от 21.05.2018 о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2015 и 2016 годы и пени (л.д. 8), то есть с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока, предусмотренного для заявления настоящих требований. С настоящим исковым заявлением админитсративный1 истец обратился в суд 13.12.2018. Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Инспекции ФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО3 подлежит удовлетворению в полном объеме. С ФИО3 следует взыскать транспортный налог за 2015 год в размере 30423 руб. за 2016 год в размере 3780 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 122,27 руб., земельный налог за 2016 год в размере 1109 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 3,96 руб. А всего 35438,23 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО3 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1263 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета

транспортный налог за 2015-2016 годы в размере 34203 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 122,27 руб.;

земельный налог за 2016 год в размере 1109 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 3,96 руб.

а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1263 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2019 года.