Решение № 02336/2021 2А-2839/2021 2А-2839/2021~02336/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 02336/2021

Дело № 2а-2839/2021

56RS0042-01-2021-004517-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 28 июля 2021 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам и задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга.

Инспекцией на основании ст. ст. 356, 359, 362 НК РФ, ст. 6 Закона № 322/66-III-ОЗ ФИО2 произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере 1635 рублей. В порядке ст. 52 НК РФ почтовыми отправлениями ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражен расчет исчисленного транспортного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 359,17 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога Инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО2 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции как индивидуальный предприниматель. В установленный законом срок ФИО2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 7,11 рублей, на обязательное пенсионное страхование – 32,27 рублей. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС Инспекцией в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 почтовым отправлением направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы исчисленных транспортного налога и страховых взносов, а также пени ФИО2 не были уплачены, Инспекцией мировому судье судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен 3 июля 2020 года, отменен в связи с поступившим заявлением ФИО2 29 декабря 2020 года.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налога за 2015 год в размере 1635 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 359 рублей 17 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 36 рублей 27 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 7 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 30027 рублей 55 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что уважительных причин пропуска срока нет.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил возражение на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении требований иска отказать в связи с пропуском срока. Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (части 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в ИФНС по Центральному району г. Оренбурга.

ФИО2 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере 1635 рублей.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции как индивидуальный предприниматель. В установленный законом срок ФИО2 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

В порядке ст. 52 НК РФ почтовыми отправлениями ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражен расчет исчисленного транспортного налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 359 рублей 17 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 32 рубля 27 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, страховых взносов и пени, Инспекцией почтовыми отправлениями в адрес ФИО2 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы исчисленных недоимок и пени по транспортному налогу, страховым взносам не уплачены, ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга 10 июля 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г. Оренбурга от 29 декабря 2020 года судебный приказ от 10 июля 2020 года был отменен.

29 июня 2021 года ИФНС по Центральному району обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей по заявлению ФИО2 29 декабря 2020 года, в суд с административным иском налоговая инспекция обратилась 29 июня 2021 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В то же время в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1635,00 рублей, пени в сумме 44,84 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год на общую сумму 27990 рублей, пени в сумме 43,38 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налоговых платежей) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом этого, с заявлением о взыскании с ФИО2 суммы недоимки и пени ИФНС по Центральному району г. Оренбурга могла обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок окончания исполнения по требованию №).

Как следует из штампа входящей корреспонденции, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась 3 июля 2020 года, то есть, за пределами установленного Налоговым кодексом РФ срока.

В административном исковом заявлении ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, страховым взносам.

Однако административным истцом не представлено суду доказательств того, что в указанный срок инспекцией предпринимались меры в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к взысканию данной суммы недоимки, как и не представлено доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец также просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2015 год и по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, то есть, инспекцией утрачено право на взыскание вышеуказанных сумм, то отсутствуют и основания для взыскания с ФИО2 суммы пени, начисленной на данные суммы недоимки.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и страховым взносам и задолженности по пени – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налога за 2015 год в размере 1635 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 359 рублей 17 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 36 рублей 27 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 7 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 30027 рублей 55 копеек – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 6 августа 2021 года.

Судья Р.Т. Чувашаева