Решение № 2-3486/2023 2-503/2024 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2-3486/2023

УИД: 66RS0010-01-2023-002775-85 КОПИЯ

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.02.2024 город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Горюшкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Бородиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-503/2024 по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

26.09.2023 в Тагилстроевский районный суд. г. Нижнего Тагила Свердловской области поступило исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 97 500 руб..

02.10.2023 исковое заявление принято к производству Тагилстроевским районным судом города Нижнего Тагила Свердловской области. 27.11.2023 гражданское дело передано по подсудности для рассмотрения в Ленинский районный суд города Нижнего Тагила.

22.12.2023 гражданское дело поступило в Ленинский районный суд города Нижний Тагил и принято к производству суда на основании определения.

В обоснование заявления указано, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик, ответчик) в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области (далее - налоговый орган, Инспекция) предоставила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представлены следующие налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

- 15.04.2021 за 2020 год с целью получения имущественного вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в связи с приобретением в 2020 г. объекта недвижимости, расположенного по адресу: 622001, Россия, <адрес> сумме 750 000 руб. В этой же налоговой декларации налогоплательщик заявил доход от продажи квартиры расположенной по адресу 622042, Россия, <адрес>.

Налоговым органом уставлено, что у ФИО1 впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета в 2011 году. Налогоплательщиком использовано право на имущественный налоговый вычет по правилам, действующим в 2011 году.

ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретенный недвижимости по адресу. 622000, <адрес>, пр-кт. Мира, <адрес>, в сумме 702500 руб. В налоговой декларации за 2011 налогоплательщиком заявлен доход от продажи квартиры расположенной по адресу 622002, Россия, <адрес>.

Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ в отношении налоговой декларации ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки право подтверждено в полном объеме, произведен взаимозачет по НДФЛ.

ФИО1 было направлено требование от 17.10.2022 № о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ.

В бюджет сумма излишне уплаченного налога до настоящего момента не поступила.

В судебном заседании представитель истца не явился. просил о рассмотрении гражданского дела в его отсутствие, направил в суд письменные пояснения в которых указал, что 26.04.2012 налогоплательщиком была подана в Инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год для получения налогового вычета за покупку квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, <...><адрес>.

15.04.2021 ФИО1 в Инспекцию подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход от продажи квартиры в размере 1750000 руб. Заявляет имущественный вычет (стр. 5 налоговой декларации за 2020), предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК-РФ): «1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей».

В этой же декларации налогоплательщиком заявлен расход на приобретение недвижимости (стр. 6 налоговой декларации за 2020) на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ: «вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества».

Согласно норм НК РФ совмещать имущественный налоговый вычет и расходы на приобретение недвижимости запрещено. Заявить можно только один из вычетов.

Таким образом заявление расходов на приобретение недвижимости ФИО1 незаконно.

Инспекция предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. так как больше, чем заявленные расходы на приобретение недвижимости.

Налоговая база составляет 750000 руб. (1750000 - 1000000).

Налог на доходы физических лиц составляет 97500 руб. (750000*13%).

Неосновательное обогащение выразилось в получении незаконной материальной выгоды в виде неоплаты НДФЛ за полученный доход от продажи недвижимости.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации. Судебную корреспонденцию не получает, в связи с чем, она возвращена за истечением срока хранения письма.

В письменных возражениях направленных в Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил ответчик указала, что в 2011 году ею была представлена декларация с целью получения налогового вычета. Истцом была поведена камеральная проверка и предоставлен налоговый вычет в размер 702 500,00 рублей. 15.04.2022 также была предоставлена декларация за 2020 года и после проведения камеральной проверки был предоставлен налоговый вычет в размере 750 000,00 рублей. Каких либо возражений ответчиком в тот момент не предоставлено. Считает, что ее действия при получении налогового вычета правомерными, т.к. ответчиком при предоставлении налогового вычета налоговым органом была проведена полная и своевременная проверка предоставленных документов и доказательств неправомерности действий истцом не предоставлено. Кроме того, просит о применении срока исковой давности (л.д.31-33).

С учетом согласия представителя истца на рассмотрении дела в порядке заочного судопроизводства, гражданское дело рассмотрено в порядке ст. 233 ГПК РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Огласив исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретенный недвижимости по адресу: 622000, <адрес>, пр-кт. Мира, <адрес>, в сумме 702500 руб. (стр. 3 налоговой декларации за 2011). В налоговой декларации за 2011 налогоплательщиком заявлен доход от продажи квартиры расположенной по адресу 622002, Россия, <адрес> (стр. 3 налоговой декларации за 2011) (л.д.8-9).

В связи с приобретением в 2020 объекта недвижимости, расположенного по адресу: 622001, Россия, <адрес> сумме 750 000 руб. (стр. 3, 4, 5 налоговой декларации за 2020), 15.04.2021 ФИО1 в Инспекцию подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен доход от продажи квартиры в размере 1750000 руб. Заявляет имущественный вычет (стр. 5 налоговой декларации за 2020),

В этой же налоговой декларации налогоплательщик заявил доход от продажи квартиры расположенной по адресу 622042, Россия, <адрес> (стр. 6 налоговой декларации за 2020) (л.д.10-11).

Вместе с тем, с учетом того, что ответчик уже пользовалась правом на имущественный вычет в 2011 году, прав на повторное предоставление налогового вычета она имеет.

Как указывает истец и не оспорено ответчиком относимыми и допустимыми доказательствами, инспекция предоставила налогоплательщику имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Налоговая база составляет 750000 руб. (1750000 - 1000000). Налог на доходы физических лиц составляет 97500 руб. (750000*13%). Неосновательное обогащение выразилось в получении незаконной материальной выгоды в виде неоплаты НДФЛ за полученный доход от продажи недвижимости, который ответчик должна была заплатить в бюджет, так как ранее по декларации 2011 года уже использовала свое право на получение налогового вычета.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

На основании пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение имущества в собственность.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст.220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в сумме фактически осуществленных расходов понимается возникновение у налогоплательщика права на вычет. Право на вычет возникает в налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета.

Согласно положениям Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. До внесения указанных изменений, имущественный налоговый вычет предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 части второй Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

В судебном заседании установлено, что 15.04.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением в 2020 году объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 622001, РОССИЯ, <адрес>, <...><адрес> сумме 750000 руб., предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме 0 руб.

При этом, налоговым органом уставлено, что ФИО1 право на получение имущественного налогового вычета реализовано в 2011 году, так как был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретенный недвижимости по адресу: <адрес> сумме 702500 руб.

Следовательно, повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Налог на доходы физических лиц составляет 97500 руб. (750000*13%). Неосновательное обогащение выразилось в получении незаконной материальной выгоды в виде неоплаты НДФЛ за полученный доход от продажи недвижимости, который ответчик должна заплатить в бюджет.

С учетом изложенного требования истцом заявлены законно и обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований полагать, что трехлетний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГПК РФ, для предъявления настоящих исковых требований истцом пропущен не имеется, так как декларация ответчиком предъявлена 15.04.2021 (л.д.10), тогда как с настоящим иском истец обратился 26.09.2023 (л.д.19), то есть до истечения трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 98, ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3110 руб.

Руководствуясь ст.ст. ст. 12, 194-199, 233-237, 321 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: № в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 97 500 рублей, в виде излишне полученной суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3110 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения им копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда,

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Ленинский районный суд города Нижний Тагил в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Решение в окончательной форме вынесено 12.02.2024.

<...>

<...>- ФИО4