Решение № 2А-217/2025 2А-217/2025~М-112/2025 М-112/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-217/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 07 апреля 2025 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Орловой И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

При этом указали, что УФНС России по <адрес> физическому лицу ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2020 год.

По данным ГИБДД МВД по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие транспортные средства марки:

- «ВАЗ 21703», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада 219110», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «ВАЗ 21083», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада 219110», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак <***> регион.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования налогоплательщику исчислен и предъявлен к уплате налог за 2020 год.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:67, расположенный по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:424, расположенный по адресу: <адрес>, Игнатьевское сельское поселение примерно 1200 м. по направлению;

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:263, расположенный по адресу: <адрес>, Игнатьевское сельское поселение примерно 1809 м. по направлению на северо-запад от <адрес>;

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

В соответствии с гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщику исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2020 год.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:571, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>;

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:577, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>;

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:581, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по транспортному налогу в размере 7 669 рублей, по земельному налогу в размере 4 424 рублей, по налогу на имущество в размере 14 139 рублей, по пене в размере 94 рубля 05 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. В своем ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ просил отказать в удовлетворении административного иска, так как пропущен срок исковой давности обращения в суд. Кроме того, просил провести судебное заседание без его участия.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафе имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате с взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

УФНС России по <адрес> физическому лицу ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2020 год.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

По данным ГИБДД МВД по РА за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие транспортные средства марки:

- «ВАЗ 21703», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада 219110», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «ВАЗ 21083», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион,

- «Лада Гранта», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «Лада 219110», государственный регистрационный знак <***> регион;

- «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак <***> регион.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов. Однако, данное уведомление оставлено без исполнения.

В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования налогоплательщику исчислен и предъявлен к уплате налог за 2020 год.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФГУ Земельная кадастровая палата по <адрес> и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком в налоговый период зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:67, расположенный по адресу: <адрес>, а. ФИО2, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:424, расположенный по адресу: <адрес>, Игнатьевское сельское поселение примерно 1200 м. по направлению;

- земельный участок с кадастровым номером 01:02:2505001:263, расположенный по адресу: <адрес>, Игнатьевское сельское поселение примерно 1809 м. по направлению на северо-запад от <адрес>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

В соответствии с гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщику исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:571, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>;

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:577, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>;

- здание овчарни с кадастровым номером 01:02:2503001:581, расположенное по адресу: <адрес>, примерно 1809 м. на северо-запад от <адрес>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в размере 94 рубля 05 копеек.

Рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО1 об отказе в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском УФНС России по <адрес> срока исковой давности по обращению в суд с заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» и п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из административного дела усматривается, что с ФИО1 взыскивается задолженность по налогу за 2020 год.

Как выше указано, УФНС России по <адрес> административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме начисленной на сумму недоимки пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не подавалось, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок, не представлено, в связи с чем, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, образовавшей на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 648 рублей84 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 62 095 рублей, которая подлежит уплате.

Поскольку на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/