Решение № 2А-2073/2017 2А-2073/2017~М-1936/2017 М-1936/2017 от 29 ноября 2017 г. по делу № 2А-2073/2017

г. Луга 30 ноября 2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дело № 2а-2073/2017)

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Скопинской Л.В.

при секретаре Сайко Ж.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области (далее - ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 1 197 рублей 24 копейки, за 2013 год в сумме 898 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 117,56 рублей, за 2013 год в сумме 88 рублей 00 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что инспекцией произведено начисление земельного налога за 2012-2013 гг. исходя из сведений, поступивших в электронном виде от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик на основании данных, представленных являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>, кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Указанные земельные участки и жилой дом являются объектом налогообложения. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Налоговым органом был начислен земельный налог. Налогоплательщику направлено уведомление на уплату налогов № 402640 от 23.04.2013 г. с указанием срока 01.11.2013 г. за 2012 год в сумме 1 197 рублей 24 копейки, уведомление №541793 от 29.04.2014 г. с указанием срока 05.11.2014 г. за 2013 год в сумме 898 рублей 00 копеек. В связи с тем, что земельный налог за 2012 г. по сроку уплаты 01.11.2013 и за 2013 г. по сроку уплаты 05.11.2014 г. ФИО1 не оплатила, инспекцией в адрес ответчика были выставлены требование №38597 от 10.12.2013 г., в соответствии с которым она обязана была в срок до 29.01.2014 г. уплатить земельный налог за 2012 г. (по сроку уплаты 01.11.2013 г.) в сумме 1 197, 24 рублей и требование №76348 от 05.12.2014 г., в соответствии с которым она обязана была в срок до 20.01.2015 г. уплатить земельный налог за 2013 г. (по сроку уплаты 05.11.2014 г.) в сумме 898 рублей 00 копеек.

Кроме того, административному ответчику был начислен имущественный налог за период с 2012-2013 г, в связи с чем, в адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговое уведомление №402640 от 23.04.2013 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 г. по сроку уплаты 01.11.2013 в размере 117,59 рублей, налоговое уведомление №541793 от 29.04.2014 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 г. по сроку уплаты 05.11.2014 в размере 88,00 рублей. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц за 2012 г. по сроку уплаты 01.11.2013 и за 2013 г. по сроку уплаты 05.11.2014 ФИО1 уплачен не был, инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №38597 по состоянию на 10.12.2013, в соответствии с которым ФИО1 обязана была заплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 г. (по сроку уплаты 01.11.2013) в сумме 117,59 рублей в срок до 29.01.2014, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №76348 по состоянию на 05.12.2014, в соответствии с которым ФИО1 обязана была заплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 г. (по сроку уплаты 05.11.2014) в сумме 88 рублей 00 копеек до 20.01.2015 г.

На момент обращения в суд требования №38597 от 10.12.2013, №76348 от 05.12.2014 г. ФИО1 не исполнены.

ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, в лице своего представителя - ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2017 г. №03-18/00031 (л.д.44), в ходе судебного разбирательства заявленные требования поддержала по доводам, приведенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик - ФИО1, в ходе судебного разбирательства возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая на то, что в настоящее время спорный жилой дом ею продан, на момент продажи жилого дома ею были оплачены все налоги, считает, что инспекцией пропущен срок исковой давности, поскольку согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено приведенным пунктом, соответственно срок для обращения в суд с настоящим иском пропущен, административный истец о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращения в суд не ходатайствовал, в связи с чем, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав и оценив материалы административного дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно сведениям поступивших в ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области в электронном виде от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, ФИО1 за спорные периоды ( 2012 - 2013 г) как собственнику объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> инспекцией начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 401, 388 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, по сроку уплаты 01 ноября года, следующим за истекший период.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

14.05.2013 г. ИФНС России по Лужскому району в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 402640 от 23.04.2013 г. об уплате налогов за 2012 год в общей сумме 1 197 руб., 24 коп., в котором установлен срок уплаты - до 01.11.2013 г., что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты об их принятии (л.д.09-10).

14.06.2014 г. ИФНС России по Лужскому району в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 541793 от 29.04.2014 г. об уплате налогов за 2013 год в общей сумме 898 руб., 00 коп., в котором установлен срок уплаты - до 05.11.2014 г., что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты об их принятии (л.д.13-14).

С момента получения налогового уведомления у ответчика ФИО1 наступила обязанность по уплате указанных налогов.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок ответчиком налоги уплачены не были 12.12.2014 г. ИФНС России по Лужскому району в адрес ответчика направлены требования:

- № 76348 от 05.12.2014 г. об уплате налогов за 2013 год в общей сумме 898 руб., 00 коп., в котором установлен срок уплаты - до 05.11.2014 г., что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты об их принятии (л.д.15-16).

- 13.12.2013 г. ИФНС России по Лужскому району в адрес ответчика направлено налоговое требование № 38597 от 10.12.2013 г. об уплате налогов за 2012 год в общей сумме 1 197 руб., 24 коп., в котором установлен срок уплаты - до 29.01.2014 г., что подтверждается списком заказных писем с отметкой почты об их принятии (л.д.11-12).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что трехгодичный срок по требованию №76348 от 05.12.2014 года, со сроком оплаты до 05.11.2014 г. истекал - 05.11.2017 г., а по требованию №38597 от 10.12.2013 г. со сроком оплаты до 29.01.2014 г. - 29.01.2017 г.

Доводы ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности для защиты нарушенного права, является не состоятельным, поскольку в письменных в возражениях на заявленные требования административный ответчик исчисляет срок исковой давности, применяя ч.2 ст. 48 НК РФ, однако в данном случае с учетом того, что задолженность административного ответчиком составляет менее трех тысяч рублей административным ответчиком не учтены положения п.3 ст.48 НК РФ, определяющие сроки обращения налогового органа в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 28 апреля 2017 года мировым судьей судебного участка №81 Ленинградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Лужскому району задолженность по недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2012-2013 года в размере 2 300,83 рублей и расходы по государственной пошлине в размере 200 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №81 от 17 мая 2017 года отменен судебный приказ №2-605/2017 от 28 апреля 2017 года, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д.33).

Административное исковое заявление ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 года, направлено в суд 13.10.2017 года, то есть в сроки, установленные п. 3 ст.48 НК РФ.

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, что позволяет суду сделать вывод, что таковые отсутствуют.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 г. в сумме 205,59 руб., по земельному налогу за 2012-2013 г. в сумме 2095,24 руб., произведенный ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, административным ответчиком не опровергнут.

В связи с чем, требования ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области недоимку по налогу за период 2012-2013 год, в сумме 2 300 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рубль 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ленинградской областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено 04.12. 2017 года

Председательствующий подпись