Решение № 2А-636/2025 2А-636/2025~М-479/2025 М-479/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-636/2025

УИД 04RS0020-01-2025-000718-3 № 2а-636-2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Северобайкальск 12 августа 2025 года

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Григорьевой В.В., при секретаре – помощнике судьи Андросовой И.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной Налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РБ обратилось в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, обязан оплатить налоги за 2019-2022 года. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №24061588 от 03.08.2020 года по транспортному налогу в сумме 6963 рубля, налоговый период 2019 год, № 6756488 от 01.09.2021 года по транспортному налогу в сумме 6963 рубля, налоговый период 2020 года, №3670713 от 01.09.2022 года по транспортному налогу в сумме 6963 рубля, налоговый период 2021 год, №76843299 от 29.07.2023 года по транспортному налогу в сумме 6963 рубля, налоговый период 2022 год. Обязанность по уплате налогов исполнена не в полном объеме. В связи с взнесёнными изменениями в Налоговой кодекс РФ на основании ФЗ № 263 от 14.07.2022 года согласно ст. 11.3 НК РФ формируется совокупная обязанность по уплате налогов и подлежит учёту на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В силу положения ст. 69 НК РФ требование налогового органа об уплате налога формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момент перехода данного сальдо через 0. В адрес ответчика направлены требования об уплате налоговой задолженности №66804 по состоянию на 01.07.2020 года на общую сумму 4555,1 рублей со сроком оплаты до 20.11.2020 года, №73280 по состоянию на 06.08.2021 года на общую сумму 134,56 рублей со сроком оплаты до 14.09.2021 года, №26863 по состоянию на 08.02.2021 года на общую сумму 7030,08 рублей со сроком оплаты до 10.03.2021 года, №357972 по состоянию на 15.12.2021 года на общую сумму 6985,63 рублей со сроком оплаты до 18.01.2022 года. До настоящего времени задолженность не оплачена. 08.11.2021 года вынесен судебный приказ №2а-3314/2021, 22.06.2022 года вынесен судебный приказ №2а-1862/2022, 09.01.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-59/2024, 08.07.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2161/2024. В связи с чем начислены пени согласно ст. 75 НК РФ. Со ссылкой на ст. 57 Конституции РФ указывает об обязанности налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 года в размере 27852 рубля, пени в размере 8896,27 рублей, а всего 36748,27 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный, не явился, в иске указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, надлежаще уведомлен.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1,3 ч. 1 ст.45 НК РФ ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 являясь налогоплательщиком транспортного налога, имеет налоговую задолженность и в соответствии законом обязан был уплатить налоги в установленные законом сроки.

Уведомление об уплате налогов и пени направлены плательщику, в указанный истцом срок налоги добровольно не уплачены.

Таким образом, в соответствии со ст. 69 НК РФ у ответчика в виду неисполнения обязанности по уплате налогов, пеней, сформировалось отрицательного сальдо.

В этой связи в адрес ответчика направлены:

- требование №66804 по состоянию на 01.07.2020 года на общую сумму 4555,1 рублей со сроком оплаты до 20.11.2020 года;

- требование №73280 по состоянию на 06.08.2021 года на общую сумму 134,56 рублей со сроком оплаты до 14.09.2021 года;

- требование №26863 по состоянию на 08.02.2021 года на общую сумму 7030,08 рублей со сроком оплаты до 10.03.2021 года;

- требование №357972 по состоянию на 15.12.2021 года на общую сумму 6985,63 рублей со сроком оплаты до 18.01.2022 года.

Исходя из абз.2 п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку при выявлении недоимки по налогу за 2023 год у ответчика сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

При этом требование об уплате заложенности в установленный срок не исполнено в добровольном порядке в полном объеме, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.10.2021 года, 04.04.2022 года, 14.12.2023 года, 25.06.2024 года (судебный приказ №2а-3314-21 от 08.11.2021 года, судебный приказ №2а-1862-22 от 02.06.2022 года, судебный приказ №2а-59-24 от 09.01.2024 года, судебный приказ №2а-2161-24 от 08.07.2024 года), а после их отмены 12.12.2024 года в городской суд в порядке главы 32 КАС РФ - 20.05.2025 года.

Следовательно, административный истец обратился в суд в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), т.е. порядок обращения в суд соблюден.

Судом проверен расчет суммы иска, расчет административным истцом произведен правильно. Оснований для уменьшения суммы иска, суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1,2,3,5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, которая начисляется, если иное не предусмотрено НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, в связи с неуплатой ответчиком налогов налоговым органом обоснованно начислены пени.

Проверив расчет пени, суд не находит оснований для уменьшения их размера, представленный истцом расчет полает верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Северобайкальск» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной Налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность в общем размере 36748,27 рублей, из них задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 6963 рубля;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6963 рубля;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6963 рубля;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 6963 рубля;

- пени в размере 8896,27 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход бюджета МО «город Северобайкальск» в сумме 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия.

Судья В.В. Григорьева

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 26.08.2025 года.