Решение № 2А-2373/2025 2А-2373/2025~М-1472/2025 М-1472/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-2373/2025

Дело № 2а-2373/2025

36RS0005-01-2024-007274-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ,

установил:

25 декабря 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 18860,62 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность на обязательное пенсионное страхование ФИО1 по пени составляет: 246,34 руб. начислена за период с 28 января 2019 г. по 24 сентября 2019 г. на задолженность за 2018 г. в размере 20400 руб.; 54,14 руб., начислена на задолженность за 2017 г.; 76,89 руб., начислена на задолженность за 2017 г.; 80,73 руб., начислена на задолженность за 2018 г.; 5049,89 руб. начислена за период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность за 2019 г. в размере 26545руб.; 189,26 руб., начислена на задолженность за 2018 г.; 4950,38 руб. начислена за период с 19 ноября 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность за 202 г. в размере 24543,21руб.; а также на задолженность на обязательное медицинское страхование: 467,95 руб. начислена за период с 28 января 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4262, 02 руб.; 16,23 руб. начислена на задолженность за 2017 г.; 235,09 руб. начислена на задолженность за 2017, 2018 гг.; 1604,36 руб. начислена за период с 11 января 2022 по 31 декабря 2022 г. на задолженность за 2021 г. в размере 8426 руб.; 56,88 руб. начислена на задолженность за 2018 г.; 1160,94 руб. начислена за период с 19 ноября 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность за 2020, 2021 гг. в размере 5755,79 руб. с учетом частичного погашения задолженности по пени вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа № 2а-570/2020 от 10.03.2020 г.

Задолженность по пени составляет 18860,62 руб., которая рассчитана следующим образом: 19389,33 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления– 04 марта 2024 г.) – 528,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 18860,62 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 73919 по состоянию на 25 сентября 2023 г., которое исполнено частично.

Мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области 23 июля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 26 декабря 2024 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения и 16 января 2025 г. возвращено заявителю.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 01 апреля 2025 г. определение Советского районного суда г. Воронежа от 16 января 2025 г. о возвращении административного искового заявления было отменено, материал по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ был направлен в Советский районный суд г. Воронежа для рассмотрения вопроса о возможности принятия административного иска к производству суда.

09 апреля 2025 г. вышеуказанное административное исковое заявление было принято к производству Советского районного суда г. Воронежа.

18 июня 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление, котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 18860,62 руб.

При этом, административный истец указывает, что по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность по пени составляет:

- 3541,45 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 4590 руб., 2018 г. в размере 5840 руб.

-10647,72 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 23400 руб., 2018 г. в размере 26545 руб.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 113, 115), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебных заседаниях 05 июня 2025 г., 17 июня 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени административному ответчику были начислены на совокупную задолженность по ЕНС (единый налоговый счет), из которой вычиталась задолженность, взысканная судебными приказами и оставшуюся сумму налоговый орган просит взыскать в данном административном исковом заявлении. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которую налоговый орган просит взыскать пени, отражена на стр. 4 административного искового заявления, сумму задолженности на обязательное медицинское страхование, на которые начислялись пени, подтвердить не может. Также пояснил, что административным истцом был соблюден срок на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебных заседаниях 28 апреля 2025 г., 05 июня 2025 г., 17 июня 2025 г., 26 июня 2025 г. ФИО1 возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснила, что она прекратила деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность по налогам она оплачивала, что подтверждается выпиской из банковской карты.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 14189,17 руб.:

- 3541,45 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 4590 руб., 2018 г. в размере 5840 руб.

-10647,72 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 23400 руб., 2018 г. в размере 26545 руб. (9-12)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)) сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 г. составляла 19189,33 руб. (л.д. 10)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №1870 от 04 марта 2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 582,71 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 18860,62 руб. (19389,33-582,71). (л.д. 9)

В адрес административного ответчика посредством заказной почты (л.д. 47) было направлено требование № 73919 по состоянию на 25 сентября 2023 г. со сроком исполнения до 28 декабря 2023г. (л.д. 8), которое было вручено ФИО1 04 октября 2023 г. (л.д. 104) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 2191 от 05 февраля 2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 73919от 25 сентября 2023 г. в размере 49951,56 руб. (л.д. 19)

Определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области 23 июля 2024 г. был отмен судебный приказ № 2а-1606/2024 о взыскании со ФИО1 пени. (л.д. 7)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по налогам и пени, после изменения налогового законодательства 03 января 2023 г. у вышеуказанного налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 66552,02 руб. (л.д. 9), в связи с чем, 25 сентября 2023 г. было сформировано требование № 73919 со сроком исполнения до 28 декабря 2023 г., которое в установленный срок не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, которое поступило мировому судье судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области 17 апреля 2024 г. (л.д. 99-102) и, впоследствии, было удовлетворено, судебный приказ вынесен 23 апреля 2024 г. (л.д. 98) Кроме того, размер отрицательного сальдо ФИО1 после обращения налогового органа в суд с вышеуказанным заявлением о взыскании о вынесении судебного приказа образовался в сумме, превышающей 10 тысяч рублей, в связи с чем, административный истец вправе обратиться в суд о взыскании настоящей задолженности до 01 июля 2025 г. При этом, указанное административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Воронежа 25 декабря 2024 г., (л.д. 2) т.е. в пределах срока, установленного подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, суд не может принять во внимание доводы ФИО1 о пропуске срока.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по пени: - 3541,45 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 4590 руб., 2018 г. в размере 5840 руб.

-10647,72 руб. начислена с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за: 2017 г. в размере 23400 руб., 2018 г. в размере 26545 руб.

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных задолженностей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018 г.г., являющихся пенообразующими.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в сумме 18860,62 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.