Решение № 2А-262/2018 2А-262/2018~М-270/2018 М-270/2018 от 2 сентября 2018 г. по делу № 2А-262/2018

Дело № 2а-262/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 03 сентября 2018 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дильмана В.В.,

при секретаре Куликовой С.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю и Управлению Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю о признании незаконным решения налогового органа,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю) и Управлению Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее по тексту Управлению ФНС России по Алтайскому краю) о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС № 1 России по Алтайскому краю <номер> от <дата> о взыскании за счет имущества ФИО1 налогов, сборов, штрафов, процентов на общую сумму 170 698 рублей 52 коп., а также о признании незаконным решения Управления ФНС России по Алтайскому краю от <дата>, которым его жалоба оставлена без удовлетворения.

В обоснование административного иска указав, что с <дата> он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически прекратив предпринимательскую деятельность в 2005 году. В связи с некорректной обработкой выписок Управлением ПФР в Целинном районе Алтайского края, было произведено снятие его с учета как страхователя в органах ПФР. В дальнейшем было выявлено необоснованное снятие его с регистрационного учета и в ноябре 2016 года регистрация восстановлена. Запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя была внесена в ЕГРИП <дата>.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию и взысканию задолженности по страховым взносам были переданы налоговым органам.

Во исполнение указанного закона, информация о задолженности по страховым взносам в отношении административного истца, была передана ГУ – Управление Пенсионного фонда в Целинном районе Алтайского края. Органами Пенсионного фонда РФ меры по взысканию с него данной задолженности до её передачи в налоговый орган, не принимались.

<дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю принято решение <номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с которым произведено взыскание за счет имущества ФИО1, в пределах сумм, указанных в требованиях: от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер> срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер> срок исполнения которого истёк <дата>; <номер>, срок исполнения истёк <дата> на общую сумму 170 698 рублей 52 коп.

<дата> Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю вынесено постановление <номер> о взыскании задолженности в размере 170 698 руб. 52 коп. за счет имущества административного истца, которое было направлено на исполнение в Целинный МОСП. При этом в исполнительном документе – акте органа, осуществляющим контрольные функции <номер> от <дата>, в графе «номер и дата вступления решения в законную силу» указан номер решения <номер>, а не <номер>.

До <дата> Управлением Пенсионного фонда РФ в Целинном районе (правопреемником которого в настоящее время является ГУ – УПФР в Кытмановском районе (межрайонное)), требования об уплате страховых взносов на общую сумму 170 698 рублей 52 коп., не направлялись, решений о взыскании с него недоимки по страховым взносам, не принимались.

Поскольку на дату передачи Пенсионным фондом РФ в налоговый орган требований, отсутствовали вступившие в законную силу решения о привлечении ФИО1 к ответственности, то недоимка по страховым взносам и по доначисленным пеням за 2002-2015 годы включительно, не может быть взыскана с него налоговым органом, в связи с утратой возможности принудительного взыскания по причине несоблюдения уполномоченным органом процедуры и сроков её взыскания. Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должны были направляться в его адрес отдельно за каждый расчетный период в хронологическом порядке, по мере образования задолженности. Соответственно постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, должны быть приняты в течение одного года после истечения срока исполнения каждого требования.

<дата> им была подана жалоба в Управление ФНС России по Алтайскому краю на решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от <дата>, в которой он просил указанное решение отменить. Однако решением Управления ФНС России по Алтайскому краю от <дата> его жалоба была оставлена без удовлетворения.

Административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержал по изложенным в нем основаниям, дополнив, что он действительно было в 2000 году зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако в 2005 году фактически предпринимательскую деятельность прекратил. О том, что у него имеется задолженность по уплате страховых взносов и пеня, он узнал от судебных приставов, после возбуждения исполнительного производства. Он обращался в Кытмановский районный суд с иском к ГУ – Управление Пенсионного фонда России в Кытмановском районе (межрайонное) с оспариванием задолженности, однако в удовлетворении иска ему было отказано. Просит отменить решения налоговых органов.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом. Направил в суд письменный отзыв на административное исковое заявление. В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие названного представителя административного ответчика в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

В своем отзыве на административное исковое заявление представитель Межрайонное ИФНС России № 1 по Алтайскому краю указал следующее. В период с <дата> по <дата> ФИО1 состоял на учете в межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с чем, он являлся страхователем в системе обязательного пенсионного страхования с возложением на него обязанности своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 19 ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона» «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

В исполнение указанного закона для администрирования в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю отделением ПФР по месту учета налогоплательщика, в отношении ФИО1 была передана информация по страховым взносам, в соответствии с которой у административного истца числилась задолженность по страховым взносам и соответствующим пеням в общей сумме 170 698 рублей 52 коп.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В отношении страхователя ФИО1 были сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> № <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, в соответствии с которыми ФИО1 было предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени по страховым взносам в общей сумме 170 698 рублей 52 коп.

На основании статей 31, 47, 68 и 176.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю вынесено решение от <дата><номер> о взыскании за счет имущества налогоплательщика в переделах сумм, указанных в требованиях, о чем судебном приставу-исполнителю направлено соответствующее постановление от <дата><номер> для исполнения. Налогоплательщику само постановление не направляется в силу п. 1 ст. 47 НК РФ. <дата> судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Считает, что доводы ФИО1 о несоблюдении налоговым органом норм права, регулирующих процедуру реализации принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, являются необоснованными. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, направил ходатайство о проведении судебного заседания в его отсутствие. В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие названного представителя административного ответчика в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Ранее представителем Управления ФНС России по Алтайскому краю в суд был направлен отзыв на административное исковое заявление, который аналогичен отзыву, направленному Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, дополнительно указав, что оставляя жалобу ФИО1 без удовлетворения, Управление не изменило статуса решения нижестоящего налогового органа, тем самым самостоятельно не нарушило права и законные интересы административного истца. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объёме.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное) в судебное заседание не явился, направил в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие. В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие названного представителя в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Ранее представителем ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное) в суд был направлен отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что до <дата> органом государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являлись органы исполнительной власти в системе обязательного пенсионного страхования. Регистрация и снятие с учета носили заявительный характер. До декабря 2014 года регистрация в качестве страхователей в системе обязательного пенсионного страхования, а также ликвидация страхователей осуществлялась на основании выписок из ЕГРИП на районном уровне, а с января 2015 года, обработка выписок осуществляется на региональном уровне. В связи с некорректной обработкой выписок по ФИО1 Управлением ПФР в Целинном района Алтайского края было произведено снятие с учета страхователя в органах Пенсионного фонда с 22.09.2005.

В дальнейшем, в рамках подготовки к передаче функций администрирования, на региональном уровне отделением ПФР по Алтайскому краю была произведена сверка баз данных плательщиков страховых взносов, зарегистрированных в Пенсионном фонде с данными ЕГРИП. По представленным сведениям из Управления ФНС, было выявлено необоснованное снятие с регистрационного учета ФИО1. В ноябре 2016 года регистрация восстановлена.

Изучив материалы дела, выслушав административного истца, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. Административный истец прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.08.2017, о чем внесена запись в ЕГРИП.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 отношения по установлению, ведению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования переданы налоговым органам.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч. 2 ст. 18 названного ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам, пени, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, представленной Управлением ПФР в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное), по состоянию на <дата> за ИП ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в размере 212 788,85 рублей. За период с 2010 по 2015 годы задолженность с учетом доначисленных пеней за период с 2002-2009 годы составила 170 698 рублей 52 коп.

Решением Кытмановского районного суда Алтайского края от <дата> по делу по иску ФИО1 к ГУ -Управление Пенсионного фонда РФ в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное) о признании незаконными действий пенсионного органа, выразившихся в сообщении налоговому органу недостоверных сведений о наличии у индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам и пеням, возложении обязанности произвести перерасчет, ФИО1 в удовлетворении иска отказано. Решение суда вступило <дата>.

В соответствии ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", полномочия по администрированию и взысканию задолженности по страховым взносам были переданы Управлением ПФР налоговым органам с <дата>.

Положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Порядком взаимодействия отделений ПФР и отделений ФСС с управлениями ФНС по субъектам РФ (утв. Федеральной налоговой службой и Правлением Пенсионного фонда РФ 21.09.2016№ ММВ-23-1/20/4И@) предусмотрена передача Фондами в налоговые органы сальдо расчетов плательщиков страховых взносов с бюджетом фонда по состоянию на <дата>. Сальдовый отчет представляет собой информацию о задолженности страхователя по страховым взносам и пеням на отчетную дату (<дата>).

В целях реализации данных полномочий Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное) в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю были представлены сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на <дата>, начисленные (уменьшенные) суммы по расчетам за 2016 год, а также информация о суммах доначислений по камеральным и выездным проверкам в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1

<дата> налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на <дата> от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; от <дата><номер>, срок исполнения которого истёк <дата>; <номер>, срок исполнения истёк <дата> на общую сумму 170 698 рублей 52 коп.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как было установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным истцом, вышеуказанная задолженность по уплате страховых взносов и доначисленных пеней, ФИО1 в указанный в требованиях срок уплачена не была.

Доводы административного истца о том, что требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней должны были направляться налоговым органом ФИО1 в хронологическом порядке по мере образования задолженности, а не одновременно, судом во внимание приняты быть не могут, поскольку, как было указано выше Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Кытмановском районе Алтайского края (межрайонное) в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю были переданы расчеты по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на <дата>. Соответственно налоговым органом ранее 2017 года вышеуказанные требования об уплате страховых взносов и пеней, ФИО1 направлены быть не могли.

В соответствии с. п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Исполняя вышеуказанные требования закона <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю было принято решение <номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, т.е. ФИО1, а также вынесено постановление <номер> о взыскании за счет имущества ФИО1 налогов, сборов, пеней на общую сумму 170 698,52 рублей, в том числе налогов на сумму 124 024,14 рублей, пеней на сумму 46 674,38 рублей.

<дата> на основании постановления Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю <номер> от <дата> судебным приставом-исполнителем Целинного МОСП УФССП по Алтайскому краю Я. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП.

На решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от <дата><номер> ФИО1 <дата> была подана жалоба в Управление ФНС России по Алтайскому краю, по результатам рассмотрения которой заместителем руководителя Управления ФНС России по Алтайскому краю было вынесено решение от 30.05.2018об отказе в удовлетворении жалобы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В судебном заседании также было установлено, что решением Целинного районного суда Алтайского края от <дата> ФИО1 по делу по его административному иску к Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю о признании безденежной к взысканию недоимки по страховым взносам и доначисленным пеням, в удовлетворении административных требований было отказано в полном объёме. Названное судебное решение вступило в законную силу <дата>.

Таким образом, суд считает, что решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от <дата><номер>, постановление от <дата><номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в общей сумме 170 698,52 рублей вынесено уполномоченным то органом и в рамках действующего законодательства.

В связи с этим, у суда отсутствуют основания для удовлетворения административных требований ФИО1 и в части признания незаконным решения Управления ФНС России по Алтайскому краю от <дата>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административному истцу ФИО1 в удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю и Управлению Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю о признании незаконным решения налогового органа, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2018 года

Судья