Решение № 2А-317/2019 2А-317/2019~М-289/2019 М-289/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-317/2019

Дело № 2а-317/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 04 сентября 2019 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Прохоровой В.Д.,

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, соответствующей пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указывая, что согласно данным ГИБДД УВД <адрес> административному ответчику в 2017 году принадлежали следующие транспортные средства: ГАЗ 3110, автомобиль легковой, 81 л.с., ГАЗ 32213, иное транспортное средство, 140 л.с. Ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан его уплатить до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 7800 рублей. Должнику направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней просрочки начислено пени в общем размере 31 рубль 32 копейки.

Согласно сведениям, предоставленным УФСГРКиК по <адрес> должник в ДД.ММ.ГГГГ годах обладал земельными участками по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Должник, в соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ является плательщиком земельного налога и обязан его уплатить до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 1871 рубль, за 2015 год - 130 рублей. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней просрочки начислено пени в общем размере 8 рублей 03 копейки.

Согласно учетным данным, предоставленным УФСГРКиК по <адрес>, административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № и жилой дом по адресу: <адрес>2, кадастровый №. В соответствии со ст. 3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 НК РФ должник являлся плательщиком данного налога и обязан его уплатить до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Недоимка по налогу составила 6781 рубль. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней просрочки начислено пени в общем размере 27 рублей 20 копеек.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени налог и пени должником не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7810 рублей, пени в сумме 31 рубль 32 копейки; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2001 рубль и пени в сумме 8 рублей 03 копейки и недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 9781 рубль и пени в сумме 27 рублей 20 копеек, а всего 16658 рублей 55 копеек.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, в письменном заявлении, содержащемся в тексте административного иска, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал заявленные исковые требования, суду пояснил, что не оспаривает наличие у него в собственности транспортных средств, жилых домов и земельных участков, указанных в административном иске. Размер начисленных налогов и пени не оспаривает, однако считает, что налоги им полностью оплачены в соответствии с представленными суду квитанциями.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из представленных административным истцом письменных доказательств, за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой ГАЗ 3110, г/н №; специальная автомашина ГАЗ 32213, г/н № (л.д. 9), это же подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству из ОГИБДД ОМВД РФ по <адрес> на л.д. 74-76.

Поскольку ФИО1 не уплатил транспортный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что в соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога, за автомобили: ГАЗ 3110, г/н №; ГАЗ 32213, г/н №, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 7810 рублей (л.д. 12), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 7810 рублей и пени 31 рубль 32 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежали земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый № (л.д. 9), это же подтверждается и сведениями, полученным при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на л.д. 46-53, 55-56, 69-72.

Поскольку ФИО1 не уплатил земельный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2015 и 2017 год в принудительном порядке.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 рублей и 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1871 рубль, в общей сумме 2001 рубль (л.д. 12), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 2001 рубль и пени 8 рублей 03 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № и жилой дом по адресу: <адрес>2, кадастровый № (л.д. 9), это же подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости на л.д. 57-66.

Поскольку ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в принудительном порядке.

Также налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6781 рубль (л.д. 12 оборот), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 6781 рубль и пени 27 рублей 20 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), которое было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д. 14).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/200@, утверждён Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы (л.д. 14).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения по которому определён не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год.

При таких обстоятельствах налоговое уведомление направлено ФИО1 своевременно, но в указанный в уведомлении срок исполнено не было.

Кроме того, налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, недоимка об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, требование № направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, те есть в течение трёх месяцев со дня выявлении недоимки (л.д. 14).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также с требованием об уплате налогов и пени.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно определению мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что был отменён судебный приказ №, вынесенный мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ по требованию МИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 (л.д. 7).

С административным иском в Смоленский районный суд Алтайского края МИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобили: ГАЗ 3110, г/н №; ГАЗ 32213, г/н № за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Направляя ответчику налоговое уведомление и налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец произвёл расчёт транспортного налога в отношении вышеперечисленных транспортных средств, исходя из налоговой ставки, определённой ст. <адрес> №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и мощности двигателя транспортных средств. За автомобиль ГАЗ 3110 налог исчислен за 12 месяцев, исходя из мощности двигателя транспортного средства 81 л.с. и ставки налога в 10 рублей за 1 л.с. в сумме 810 рублей, за автомобиль ГАЗ 32213 налог исчислен за 12 месяцев, исходя из мощности двигателя транспортного средства 140 л.с. и ставки налога в 50 рублей за 1 л.с. в сумме 7000 рублей, а всего, в общей сумме 7810 рублей.

Суд считает представленный расчёт в сумме 7810 рублей в отношении указанных транспортных средств арифметически верным, выполненным в соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ.

Обязанность ответчика по уплате транспортного налога обусловлена наличием в собственности ответчика транспортных средств и установлена Налоговым кодексом РФ и соответствующим законодательным актом субъекта РФ - Алтайским краем. По делу не установлены обстоятельства, освобождающие ответчика от уплаты транспортного налога в соответствии с положениями указанных нормативных правовых актов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в сумме 7810 рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование через личный кабинет налогоплательщика № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени в размере 31 рубль 32 копейки.

Согласно ч. 4. ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Направляя ответчику налоговое требование и обращаясь в суд с иском, административный истец, как указано им в административном иске, произвёл расчёт пени за недоимку по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 25,28 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня просрочки в сумме 6,04 рублей. Поскольку недоимка по транспортному налогу составила 7810 рублей, следовательно, пеня за 13 дней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 7810 х 0,000279 х 13 = 25,28 рублей; за 3 дня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 7810 х 0,000258 х 3 = 6,04 рублей, а всего 31,32 рубль (25,28 + 6,04 = 31,32).

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по транспортному налогу, заявленные административным истцом в общем размере 31,32 рубль также подлежат удовлетворению.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах были зарегистрированы земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый № (л.д. 55-56,69-72), что также не оспаривалось административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введён налог.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 130 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1871 рубль. Всего в размере 2001 рубль.

Исчисление земельного налога произведено административным истцом за земельный участок с кадастровым номером № из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 252555 рублей за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года за долю в праве собственности 1 целую, по ставке 0,3 % в сумме 758 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 343729 рублей за 12 месяцев за долю в праве собственности 1 целую, по ставке 0,3 % в сумме 1031 рубль, за земельный участок с кадастровым номером № из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 109917 рублей за 3 месяца за долю в праве собственности 1 целую, по ставке 0,3 % в сумме 82 рубля. За ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером № из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 130445 рублей за 4 месяца за долю в праве собственности 1 целую, по ставке 0,3 % в сумме 130 рублей.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Примененные налоговым органом ставки налога к земельному участку в размере 0,3 % соответствует налоговой ставке земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году, установленных для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства (0,3 %), что подтверждается Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет <адрес>» л.д. 18-19. Соответствие категории земли, применённой в расчёте, соответствует данным, предоставленным Росреестром, согласно выписки из ЕГРН на л.д. 46-53. Кадастровые стоимости земельных участков, указанные в расчёте административного истца соответствует размеру кадастровой стоимости в соответствии с данными Росреестра, предоставленными суду на л.д. 46-53. Административным ответчиком расчёт земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению административного дела.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, в общей сумме 2001 рубль.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, пени за неуплату земельного налога в размере 8,03 рублей, через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из расчёта, произведённого в административном иске, пеня за недоимку по земельному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в сумме 6,48 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня просрочки в сумме 1,55 рубль, а в общем размере 8,03 рублей. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 13 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 2001 х 0,000249 х 13 = 6,48 рублей; за 3 дня просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена следующим образом: 2001 х 0,000258 х 3 = 1,55 рубль, а в общей сумме 8,03 рублей (6,48 + 1,55 =8,03).

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по земельному налогу, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению.

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учётным данным, предоставленным УФСГРКиК по <адрес> административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало следующее имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № и жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый № (л.д. 57-59).

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6781 рубль.

Исчисление налога за ДД.ММ.ГГГГ произведено административным истцом по указанным жилым помещениям, по жилому дому, кадастровым номером № из расчёта налоговой базы 264019 рублей (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,50 %, исходя из доли в праве 1 целая в сумме 1320 рублей; по жилому дому, кадастровым номером № из расчёта налоговой базы 1049573 рубля (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,50 %, исходя из доли в праве 1целая в сумме 5248 рублей; по жилому дому, кадастровым номером № из расчёта налоговой базы 170674 рубля (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,50 %, исходя из доли в праве 1 целая в сумме 213 рублей. Всего в размере 6781 рубль.

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд приходит к следующему.

Суд считает представленный расчёт за 2017 год по указанному имуществу верным.

Размер ставок имущественного налога подтверждён Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 17) и для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью объектов составляет 0,5 процента.

Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению, в размере, заявленном административным истцом.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 27,20 рублей, через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из расчёта, произведённого в административном иске, пеня за недоимку по имущественному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки в размере 21,95 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 3 дня просрочки в размере 5,25 рублей на недоимку, образовавшуюся в ДД.ММ.ГГГГ года, в общем размере 27,20 рублей.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению, в общей сумме 27,20 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены допустимые и достаточные доказательства того, что у ФИО1 имеется задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год: по транспортному налогу в сумме 7810 рублей, пени по недоимке по транспортному налогу в сумме 31 рубль 32 копейки, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год - 2001 рубль, пени по недоимке по земельному налогу в сумме 8 рублей 03 копейки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6781 рубль и пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 27 рублей 20 копеек, а сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено, в связи с чем, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца и взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 16658 рублей 55 копеек.

Доводы административного ответчика о том, что им в полном объеме оплачены налоги, заявленные в административном иске, суд не может принять во внимание в связи со следующим.

Согласно сведениям, поступившим из МИФНС России № 1 по Алтайскому краю относительно представленных административным ответчиком квитанций об уплате налогов (л.д. 90), следует, что по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8698,00 руб. оплачен налог на имущество по индексу документа №, ДД.ММ.ГГГГ- 1149,00 земельный налог по индексу документа №, ДД.ММ.ГГГГ - 7810,00 руб. транспортный налог по индексу документа №, данные индексы документов соответствует налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, данные оплаты пошли в счет погашения недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год.

Оплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9510,27 руб. оплачена задолженность по налогу на имущество образовавшаяся на период ДД.ММ.ГГГГ и соответствующая пеня в размере 1872,07 руб., по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 698,00 руб. по земельному налогу и соответствующей пени 374,37 руб., оплачена была задолженность по лицевому счету.

Кроме того, когда налогоплательщиком оплачивались задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, то налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ еще не было сформировано и не направлено в адрес налогоплательщика.

Соответственно должником имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ гг. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены.

Изложенное также подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика (л.д. 95-111).

Доказательств обратному административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные административным истцом исковые требования.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 666 рублей 34 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7810 рублей; пени по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31 рубль 32 копейки; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 2001 рубль, пени по недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 рублей 03 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6781рубль, пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27 рублей 20 копеек, а всего в сумме 16658 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 666 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня составления мотивированного решения, то есть, с 05.09.2019.

Судья В.Д. Прохорова