Решение № 2А-210/2020 2А-210/2020(2А-5775/2019;)~М-5851/2019 2А-5775/2019 М-5851/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-210/2020

Дело № 2а-210/2020 г. Великий Новгород


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе: председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Ивановой С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России № 9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 58 247 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в сумме 3 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 68 руб. 78 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем. По результатам выездной проверки Инспекцией принято решение от 08.05.2018 № 17-10/1 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет штрафные санкции в сумме 963 300 руб., недоимку по НДФЛ в сумме 3 853 197 руб., пени в сумме 1 290 339 руб. 34 коп. Данная задолженность взыскана с административного ответчика в судебном порядке, однако недоимка не погашена, в связи с чем за неуплату НДФЛ за период с 01.09.2018 по 31.10.2018 начислены пени в сумме 58 247 руб. 50 коп. Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, в связи с неуплатой которых начислены пени за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 3 руб. 72 коп. и 68 руб. 78 коп. соответственно.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, неоднократно извещался о дате времени и месте судебного разбирательства судебными повестками, направленными по адресу регистрации заказными письмами с уведомлением. Письма не были вручены ответчику, возвращены в суд за истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его извещенным о времени и месте рассмотрения дела по правилам, предусмотренным ст.ст.96, 97 КАС РФ, п.1 ст.165.1 ГК РФ.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу положений ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 27.09.2001 по 12.09.2013 и в период с 11.02.2015 по 08.04.2015.

05 июня 2014 года между ФИО2 и <данные изъяты>» заключен договор купли-продажи земельного участка и расположенного на нем нежилого помещения, по адресу: <адрес>

ФИО2 отражены доходы в 2014 году от реализации указанного имущества в размере 30 000 000 руб.

С учетом произведенных ФИО2 расходов на приобретение имущества в сумме 360 024 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составила 29 639 976 руб. (30 000 000 руб. - 360 024).

Соответственно неуплата НДФЛ за 2014 год составила 3 853 197 руб.

По результатам выездной проверки Инспекцией принято решение от 08.05.2018 № 17-10/1 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить в бюджет штрафные санкции в сумме 963 300 руб., недоимку по НДФЛ в сумме 3 853 197 руб., пени в сумме 1 290 339 руб. 34 коп.

Вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 29 июля 2019 года удовлетворен административный иск МИФНС России № 9 по Новгородской области. Постановлено взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц, в размере 6 106 836 руб. 34 коп., в том числе: НДФЛ – 3 853 197 руб., пени по НДФЛ – 1 290 339 руб. 34 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ – 385 320 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДФЛ - 577 980 руб. Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 28 734 руб. 18 коп.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).

За период с 01.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку по НДФЛ за 2014 год административному ответчику начислены пени в сумме 58 247 руб. 50 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

14.11.2018 Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от 13.11.2018 №13858 об уплате в срок до 04.12.2018 пени по НДФЛ в сумме 58 247 руб. 50 коп.

Поскольку по состоянию на 16.01.2020 обязанность по уплате пени административным ответчиком не исполнена, исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО2 пени в сумме 58 247 руб. 50 коп. являются обоснованными.

Разрешая исковые требования Инспекции о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам, суд приходит к следующему.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 части 2 НК РФ.

В связи с неуплатой за 2013 год страховых взносов на ОМС в размере 1 229 руб. 82 коп. Инспекцией административному ответчику начислены пени за период с 28.09.2013 по 19.11.2013 в сумме 3 руб. 72 коп.

В связи с неуплатой за 2013 год страховых взносов на ОПС в размере 22 735 руб. 44 коп. Инспекцией административному ответчику начислены пени за период с 28.09.2013 по 19.11.2013 в сумме 68 руб. 78 коп.

ГУ - УПФ РФ в г.Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное) 28.12.2016 ФИО2 выставлено требование № об уплате в срок до 17.01.2017 пени по страховым взносам в обозначенной сумме.

Согласно сведениям, представленным ГУ - УПФ РФ в г.Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное), данное требование в адрес административного ответчика не направлялось.

Исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм страховых взносов, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы обязательного платежа, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Кроме того, частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

С учетом обстоятельств дела, оснований для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в сумме 3 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 68 руб. 78 коп. не имеется. Административные исковые требования Инспекции в данной части подлежат отклонению.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержаться в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от 13.11.2018 №13858 об уплате недоимки в срок до 04.12.2018, 23.05.2019 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.05.2019 мировым судьей судебного участка №30 Новгородского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ №2а-1397/19 о взыскании с ФИО2 пени по НДФЛ в сумме 58 247 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 3 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 68 руб. 78 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Новгородского судебного района от 18.06.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с принесением ФИО2 возражений относительно его исполнения.

В Новгородский районный суд Новгородской области административный иск подан Инспекцией 29.10.2019, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа, соответственно срок на обращение в суд для взыскания недоимки Инспекцией не пропущен.

С учетом обстоятельств дела, основаны на законе и подлежат удовлетворению требования Инспекции о взыскании с ФИО3 пени по НДФЛ в сумме 58 247 руб. 50 коп. В остальной части административный иск Инспекции подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 947 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 58 247 руб. 50 коп.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 947 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 20 января 2020 года.