Решение № 2А-А-169/2025 2А-А-169/2025~М-А119/2025 М-А119/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-А-169/2025

Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000183-65

Производство № «2 а» - А169/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при помощнике судьи Шелухе Л.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее Управлении ФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указывая на то, что ФИО1, ИНН №, (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 17.01.2025 составляет 49 070,15 рублей, в том числе налог – 6 870 рублей, пени – 1 018, 40 рублей, штраф – 41 181, 75 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 786,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля, пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 1 018,40 рублей на 17.01.2025 года, штрафные санкции по НДФЛ за 2022 год в размере 41 181, 75 рублей.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

С 28.04.2012 года ФИО1 относится к льготированной категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством»

ФИО1 согласно ст. 400, ст. 401 НК РФ в 2023 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела на праве собственности: долю жилого дома, кадастровый номер: <адрес> расположенного по адресу: 399575, Липецкая обл., Воловский р-н, Липовец с., Советская ул.46; долю иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер: <адрес>, расположенные по адресу: <адрес> 49. Положением п. 4 ст. 407 НК РФ дан исчерпывающий перечень объектов недвижимости в отношении которых предоставляется налоговая льгота - это квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж, машино-место.

На основании вышеизложенного, налогоплательщик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год на объекты недвижимости с кадастровым номером: №

На объект недвижимости, иные строения, помещения и сооружения кадастровый № - налоговая льгота не распространяется.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком земельного налога, так как имела на праве собственности земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, р-н Воловский, с/п Липовский сельсовет, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.; кадастровый №,расположденный по адресу: <адрес>, Липовец с., Советская ул., 22.

Согласно ст.ст. 85, 390, 394, абз. 2 п.1, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, объектов недвижимости был исчислен с учетом льгот и с учетом коэффициента к налоговому периоду земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 786,00 рублей, налоговое уведомление № 152472 от 13.07.2024 года.

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с абз. 2 пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217. 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

22.03.2024 года налогоплательщиком представлена декларация по налогу на дохода физических лиц (форма 3-НДФЛ) рег. № 2112086408, с исчисленной суммой налога к уплате 322 953,00 рубля, от реализации 4/6 объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии со ст. 217. 1 НК РФ, иные строения, помещения и сооружения (коровник), расположенный по адресу: <адрес> регистрации 07.06.2022 года, дата прекращения владения - 24.10.2022 года.

Кадастровая стоимость 4/6 доли реализованного нежилого помещения на 1 января отчетного года составляет 2 734 250,45 рублей.

Сумма налогового вычета в соответствии с пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 200 000,00 рублей.

Налогоплательщиком в нарушении п.3 ст. 210 НК РФ неверно исчислена налоговая база вследствие занижения налоговой базы, что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц на 6 500,00 рублей.

Поэтому, налогооблагаемая база составила 2 534 250,45 рублей (2734250,45 руб. - 200000,00 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества за 2022 год, подлежащая к уплате в соответствующий бюджет составила 329 453,00 рублей ( 2534250,45 руб. х 13%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок, установленный п. 1 ст.229 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ от полученного дохода от продажи имущества в налоговый орган не представил, в установленный действующим законодательством срок представления налоговой декларации - не позднее 02.05.2023 года. Количество просроченных месяцев - 6.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за вышеуказанное налоговое нарушение составляет: 98 836,00 рублей.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5648 от 06.08.2024 года в соответствии с п. с.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 98 836,00 рублей, с п. 1 ст. 122 НК РФ, сумма штрафа составляет 695 891,0 рубль. Сумма налога к уплате – 6 500,00 рублей.

В соответствии со ст. 112 НК РФ выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, ФИО1 привлекается впервые к налоговой ответственности, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, является пенсионером, то данные обстоятельства признаны смягчающими. В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшается в 2 раза. Сумма штрафных санкций составляет: по п.1 ст.119 НК РФ - 24 709,00 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ - 16 472,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени, которые не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции.

На момент формирования административного заявления о вынесении судебного приказа (№ 2а- 339/2025 от 07.04.2025 г.) на 17.01.2025 года сумма отрицательного сальдо составила – 49 070 рублей 15 копеек, в том числе пени 1 018 рублей 40 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на 13.09.2024 года в сумме 48 659 рублей 14 копеек, в том числе пени 977 рублей 39 копеек.

Ранее налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ меры принудительного взыскания не применялись.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рублей, выставление нового требования невозможно.

В вышеуказанное требование об уплате задолженности вошла задолженность по НДФЛ за 2022 год доначисленная по КИП (срок уплаты не позднее 17.07.2023 года). Задолженность за 2023 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в данное требование не вошли, так как, срок уплаты не позднее 02.12.2024 года. У налогового орган не было оснований выставлять новое требование об уплате, так как совокупная задолженность не перешла нулевую отметку, что подтверждается историей сальдо ЕНС налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исходя из положений абз. 1, 2, п./п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей и также, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей.

Сумма отрицательного сальдо превысила порог 10 000 рублей налогоплательщика ФИО1, после чего налоговый орган обратился в мировой судебный участок о взыскании задолженности в принудительном порядке, ранее оснований для обращения не было, так как совокупная задолженность не превышала 10 000 рублей.

Налоговый орган по Липецкой области обратился в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о взыскании с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля, пени на 17.01.2025 года в сумме 1 018,40 рублей, штрафные санкции по НДФЛ за 2022 год в сумме 41 181,75 рублей.

07.04.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, дело № 2а-339/2025, о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля, пени на 17 01.2025 года в сумме 1 018,40 рубля, штрафные санкции по НДФЛ за 2022 год в сумме 41 181,75 рублей.

21.04.2025 года от ФИО1 в установленный срок поступило возражение, что она не согласна с судебным приказом, так как задолженности по налогам не имеет.

21.04.2025 года в соответствии с ч. 1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ по делу № 2а-339/2025 от 04.2025 года отменен.

По данным налогового органа, согласно информационному ресурсу налогоплательщик административный ответчик обязанность по уплате налогов, пени, штрафа не исполнил, что подтверждается отдельной карточкой «Налоговые обязанности».

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в принудительном порядке.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786,00 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 018,40 рубля на 17.01.2025 года; штрафные санкции в размере 41 181,75 рублей, итого в общей сумме 49 070, 15 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, по доверенности ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. В административном иске, письменных пояснениях по делу от 09.09.2025 года просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца. В письменных пояснениях по делу от 09.09.2025 года ФИО2, указала, что в связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определятся по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ). Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента се возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Согласно информационному ресурсу на 29.10.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 48 848,94 рублей из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 6 500,00 рублей, пени в размере 1 167,19 рублей, штрафные санкции в размере 41 181,75 рублей. Административным ответчиком 29.10.2024 года единым налоговым платежом уплачены денежные средства в сумме 6 870,00 рублей, которые распределились по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 HК РФ, из которых 6 500,00 рублей зачислились в НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты не позднее 17.07.2023 года, 370,00 рублей зачислились в пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административные исковые требования в полном объеме, о чем представлено письменное заявление, в котором она указала, что последствия признания иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ ей разъяснены и понятны. С расчетом задолженности по налогам, пени, штрафа согласна.

Суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Статьей 400Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента;

2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

В силу пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 10 статьи 378.2 НК РФ выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежат: доля жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; доля иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу<адрес>

Положением п. 4 ст. 407 НК РФ дан исчерпывающий перечень объектов недвижимости, в отношении которых предоставляется налоговая льгота - это квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или - часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж машино-место.

В силу п. 5 ст. 407 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Установлено, что на основании вышеизложенного, налогоплательщик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год на объекты недвижимости с кадастровым номером: №

На объект недвижимости, иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № - налоговая льгота не распространяется.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 4 стати 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности имела земельные участки: с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.; с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно статьям 85, 390, 394, абзацу 2 пункта 1, пункту 4 статьи 397 НК РФ ФИО1 на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, объектов недвижимости был исчислен с учетом льгот и с учетом коэффициента к налоговому периоду земельный налог за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 786,00 рублей, налоговое уведомление № 152472 от 13.07.2024 года.

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспаривались. Таким образом, земельный налог за спорный период ей начислялся на законных основаниях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии пунктом 1 статьи 229 НК РФ и подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившиеся в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма-3 НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога в соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217. 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год.

22.03.2024 года налогоплательщиком представлена декларация по налогу на дохода физических лиц (форма 3-НДФЛ) рег. № 2112086408, с исчисленной суммой налога к уплате, в размере 322 953,00 рублей от реализации 4/6 объект недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, иные строения, помещения и сооружения (коровник) по адресу: 399575, <...>. Дата регистрации 07.06.2022 года, дата прекращения владения - 24.10.2022 года.

Кадастровая стоимость 4/6 доли реализованного нежилого помещения на 1 января отчетного года составляет 2 734 250,45 рублей.

Сумма налогового вычета в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет 200 000,00 рублей.

Налогоплательщиком в нарушении пункта 3 статьи 210 НК РФ неверно исчислена налоговая база вследствие занижения налоговой базы, что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц на 6 500,00 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составила 2 534 250,45 рублей (2 734 250,45 руб. – 200 000,00 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества за 2022 год, подлежащая к уплате в соответствующий бюджет составила 329 453,00 рублей (2 534 250,45 руб. х 13% = 329 453,00 рублей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Расчет суммы штрафа: 329 453 руб. х 20%= 65 891,00 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ от полученного дохода от продажи имущества, административный ответчик в налоговый орган не представил. Законодательно установленный срок представления налоговой декларации - не позднее 02.05.2023 года, количество просроченных месяцев - 6.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа: 329 453,00 руб. х 5% х 6 мес. = 98 836,00 рублей. Таким образом, сумма штрафа за вышеуказанное налоговое нарушение составляет: 98 836,00 рублей.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5648 от 06.08.2024 года в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ сумма штрафа составляет 98 836,00 рублей, с пунктом 1 статьи 122 НК РФ сумма штрафа составляет 69 5891 рублей, сумма налога к уплате 6 500,00 рублей.

Административным истцом, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза. Сумма штрафных санкций составляет: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 24 709,00 рублей, по п.1 ст. 122 НК РФ - 16 472,00 рублей.

Возражений относительно представленного расчета административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено единое налоговое уведомление № 152472562 от 13.07.2024 года об уплате земельного налога в размере 3 084, 00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3 786,00 рублей, в общей сумме 6 870,00 рублей, в котором приведен расчет налогов, установлен срок уплаты налога не позднее 02.12.2024 года.

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законным и обоснованным.

Другого расчета задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные периоды административным ответчиком не представлено. Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривается. Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по налогам у суда не имеется.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административным истцом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено единое требование № 51471 об уплате задолженности по состоянию на 17.09.2024 года недоимки по налогу на доход физических лиц – 6 500 рублей, пени – 993,42 рублей, штрафа – 41 181,75 рублей, сроком уплаты до 07.10.2024 года.

Согласно решению № 5648 от 06.08.2024 налогового органа УФНС России по Липецкой области административному ответчику в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ начислен штраф - 98 836,00 рублей, с пунктом 1 статьи 122 НК РФ начислен штраф – 695891 рублей, исчислен НДФЛ - 6 500,00 рублей.

В соответствии со статьей 112 НК РФ выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность: ФИО1 привлекается впервые к налоговой ответственности, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, является пенсионером. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, размер штрафных санкций административным истцом уменьшен в 2 раза. Сумма штрафных санкций составляет: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 24 709,00 рублей, по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 16 472,00 рублей.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование об уплате задолженности, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Из материалов дела следует, что на момент обращения административного истца с административным заявлением о вынесении судебного приказа на 17.01.2025 года, сумма отрицательного сальдо составило 49 070 рублей 15 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 084 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1018 рублей 40 копеек, на 17 января 2025 года, штрафные санкции в размере 41 181 рубля 75 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган по Липецкой области обратился в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786,00 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля, пени на 17.01.2025 года в сумме 1 018,40 рублей, штрафных санкций по НДФЛ за 2022 год в сумме 41 181,75 рублей.

07.04.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, дело № 2а-339/2025, о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786,00 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 3 084,00 рубля, пени на 17.01.2025 года в сумме 1 018,40 рубля, штрафные санкции по НДФЛ за 2022 год в сумме 41 181,75 рублей.

21.04.2025 года от ФИО1 в установленный срок поступило возражение, что она не согласна с судебным приказом, поскольку задолженности по налогам не имеет.

21.04.2025 года в соответствии с частью 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ по делу № 2а-339/2025 от 21.04.2025 года отменен.

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 07.07.2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, административным истцом соблюден срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения в спорные периоды объектами налогообложения: недвижимым имуществом, земельными участками, неисполнения требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, предоставление в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный законом срок, верное исчисление налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, административным истцом соблюдены срок и порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, с учетом признания иска административным ответчиком, который принимается судом, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3 084 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 786 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1018 рублей 40 копеек, на 17 января 2025 года, штрафные санкции в размере 41 181 рубля 75 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО1, (№), государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета, перечислив указанную сумму КБК 18210803010011060110, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя: 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя средств: <***>, ОКТМО 42503000.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 22 сентября 2025 года.