Решение № 2А-1660/2017 2А-1660/2017~М-1568/2017 М-1568/2017 от 20 сентября 2017 г. по делу № 2А-1660/2017

Дело № 2а-1660/17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Каменск-Шахтинский 21 сентября 2017г.

Каменский районный суд Ростовской области под председательством судьи Федонина А.А., при секретаре Ивановой М.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административной ответчицы ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции по налогам и сборам России №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании пени по задолженности по НДФЛ

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее по тексту - МИ ФНС №21) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав в заявлении, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности - Растениеводство. Административный ответчиком, ФИО2 31.03.2015г. представила декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2014 год. В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год -не позднее 15.07.2015г. ФИО2 не исчислила и не уплатила сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 237130,00 руб., чем нарушила подпункт 1 пункта 1 статьи 23, статью 210, пункт 1 статьи 225, статью 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц за 2014г. в размере 237130,00 руб. в установленный законодательством о налогах и сборах срок не была уплачена, что является нарушением п. 1 ст.23 НК РФ. Данная сумма налога взыскана ранее в судебном порядке Исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ, административному ответчику были направлены требования об уплате налога №4378 от 20.10.2016г., в которых было предложено уплатить числящуюся задолженность по налогу, однако платежи в нарушении п. 1 ст. 23 НК РФ произведены не были. Согласно ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах в срок ФИО2 была начислена пеня по НДФЛ за период с 01.01.2016г. по 19.10.2016г. в размере 25302,05 руб. Кроме того, налогоплательщику по данной проверке начислен штраф в сумме 25302,00 руб. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по НДФЛ в размере 25302,05 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 Каменского судебного Ростовской области района был вынесен судебный приказ № 2-8-270/2017 от 07.04.2017г. о взыскании с ФИО2 задолженности, 22.04.2017г. в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Каменского судебного района Ростовской области от 22.04.2017г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. МИ ФНС №21 просит суд взыскать в его пользу с ФИО2 задолженность по начисленной пени по НДФЛ в сумме 25302,05 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении административного иска, ссылаясь на доводы и обстоятельства, приведённые в заявлении. Кроме этого подала пояснения по иску, согласно которым Решением Каменского районного суда от 13.04.2016г. с ФИО2 взыскана сумма НДФЛ в размере 237130 руб., а так же соответствующие пени и сумма налоговой санкции, сумма налога оплачена не была, инспекция исчислила размер пеней за период с 01.01.2016г. по 19.10.2016г. на указанную недоимку. Инспекция направила ФИО2 требование №4378 от 20.10.2016г. об уплате пени в добровольном порядке, до настоящего времени ответчиком указанное требование в добровольном порядке не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Полагает, что требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, в своих возражениях указала, что согласно абз.2 п.3 ст.75 НК РФ при приостановлении операций по счетам или при наложении ареста на имущество пени не начисляются. В силу этих обстоятельств налогоплательщик не имеет возможности погасить задолженность. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Полагает, что основанием для освобождения от начисления пени является наличие причинной связи между невозможностью погашения недоимки и принятием решения о приостановлении операций по счетам и наложением ареста на все имущество. В обоснование возражений представила информацию об арестах по ее счету.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В адрес ФИО2 20.10.2016 года направлено требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога. Требование МИ ФНС №21 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, в связи с чем МИ ФНС №21 в установленном законом порядке обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени, начисленной за несвоевременную уплату НДФЛ.

ФИО2 в ходе судебного разбирательства не оспаривала наличие недоимки по НДФЛ за 2014 год, доказательств уплаты задолженности по налогу не представила.

Учитывая, что обязанность по уплате НДФЛ надлежащим образом, в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, у административного истца в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации возникло право начисления пени за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, абзац 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 февраля 2013 года N 152-О, данная норма Налогового кодекса Российской Федерации с учетом ее содержания направлена на установление дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае взыскания с них налога за счет имущества (не относящегося к денежным средствам).

ФИО2 предоставлена информация об арестах наложенных на ее счета Каменским РОСП. Учитывая, что данные обеспечительные меры не связаны с решениями налогового органа, приняты не в рамках взыскания налога за счет имущества, осуществляемого на основании вступившего в законную силу судебного акта, суд первой приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени в связи с нарушением сроков уплаты налога.

Для применения положений абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо установление наличие причинно-следственной связи между вынесением решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки.

При этом, действия по приостановлению операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам, с учетом того, что положение абзаца 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает освобождение налогоплательщика от уплаты пеней в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества.

Административным ответчиком ФИО2 не представлено доказательств, что ею предпринимались меры для своевременной уплаты недоимки по НДФЛ, и что именно наложение арестов на денежные средства и имущество, имеющиеся у ответчика, препятствовало ей исполнить обязанность по уплате налога.

Доказательств того, что ею были предприняты меры для своевременной уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц, того, что именно приостановление операций по счетам в банках, имеющимся у ответчика, препятствовало ей исполнить обязанность по уплате налога, ФИО2 не представлено.

Административным истцом представлен суду расчёт, пени по НДФЛ (л.д.8), который проверен судом, признан арифметически правильными.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом определения мирового судьи от 26.04.2017 года об отмене судебного приказа, срок для обращения инспекции в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен не позднее 26.10.2017 года.

Налоговым органом, в данном случае, соблюдён установленный законом порядок обращения в суд с заявлением о взыскании пени с ФИО2

Совокупность представленных доказательств даёт суду достаточные основания считать, что заявленные административным истцом исковые требования к ФИО2 являются законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 959,60 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции по налогам и сборам России №21 по Ростовской области,, пеню по задолженности по НДФЛ за период с 01.01.2016г. по 19.10.2016г. в размере 25 302 (двадцати пяти тысяч трёхсот двух) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет госпошлину в размере 959 (девятисот пятидесяти девяти) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления мотивированного текста решения.

СУДЬЯ ____________________

Мотивированный текст решения изготовлен 26.09.2017г.