Решение № 2А-2800/2019 2А-2800/2019~М-2809/2019 М-2809/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-2800/2019

Дело № 2а-2800/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 12 сентября 2019 года

Судья Советского районного суда города Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в границах городских и сельских поселений.

С учетом положений налогового законодательства в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от .... по сроку уплаты не позднее ...., которое в установленный срок плательщиком исполнено не было.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени № от ...., которым в срок не позднее .... предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В добровольном порядке требования исполнены не были.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение обязанности административному ответчику были начислены пени, которые до настоящего времени не погашены.

Определением от .... мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе г. Омске возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 718 490,81 рублей, в том числе:

- по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год на сумму 1 783 рублей (ОКАТО 52644153);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год на сумму 25,60 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644153);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 1 583 рубля (ОКАТО 52644419);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 22,72 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644419);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 15 474 рублей (ОКАТО 52644435);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 222,18 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644435);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 27 835 рублей (ОКАТО 52644449);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 399,66 рублей за 2017 год за период с .... по .... (ОКАТО 52644449);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 653 613 рублей (ОКАТО 52644449);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 13 692,29 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644449);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 880 рублей (ОКАТО 52644452);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год на сумму 12,64 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644452);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год на сумму 2 906 рублей (ОКАТО 52701000);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год на сумму 41,72 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52701000) (том № 1 л.д. 2-10).

Судом административному ответчику было направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства по адресу регистрации административного ответчика.

Указанное определение получено ФИО2 .... (том № 2 л.д. 43), возражений относительно порядка рассмотрения административного иска, а также относительно предмета рассмотрения суду не представлено.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик, после разъяснения ему возможности применения правил упрощенного (письменного) производства не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 1 Закона Омской области от 24.09.2015 № 1788-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения и внесении изменений в Закон Омской области «О налоге на имущество организаций»» с 01.01.2016 на территории Омской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с выпиской ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес; стимул с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; материальный склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; приемный пункт с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; квартира с кадастровым номер №, расположенная по адресу: адрес; жилые дома с кадастровыми номерами: №, №, расположенные в адрес; баня с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес; иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенные в адрес; гаражи с кадастровыми номерами: №, №, №, №, расположенные в адрес; жилые дома с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенные в адрес; фуражный склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; свинарник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес.

В данном случае расчет налога на имущество произведен исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки на имущество, установленного решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283, Решением Совета Троицкого сельского поселения от 20.10.2015 № 4, а также Решением Совета Чернолучинского городского поселения от 25.11.2014 № 27.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Судом установлено и подтверждено выпиской из ЕГРН, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы указанные выше земельные участки, и имущество, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (том № 2 л.д. 45-250, том № 3 л.д. 1-250, том № 4 л.д. 1-18).

Объем имущества, подлежащего налогообложению, указанный в сведениях, предоставленных административным истцом, согласуется с информацией, предоставленной ФГБУ «ФКП Росреестра по Омской области», и не оспаривается административным ответчиком.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от .... по сроку уплаты не позднее .... на оплату земельного налога в границах городских и сельских поселений, а также в границах городских округов:

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644153 – 1 783 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644449 – 953 613 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644435 – 15 474 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52701000 – 69 348 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644419 – 1 583 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644452 – 880 рублей.

по оплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений на сумму 41 259 рублей по ОКАТО 52644449 (том № 1 л.д. 22-62).

Поскольку обязательство по оплате указанных налогов исполнено частично, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на .... в размере 718 490,81 рублей в срок до .... (том № 1 л.д. 64-66).

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица, пени произведен налоговым органом верно в соответствии с требованиями НК РФ и с учетом налоговой ставки.

Административный ответчик доказательств, опровергающих доводы налогового органа, а также отсутствия задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в заявленные истцом периоды и размере не представил.

В установленный законом шестимесячный срок ИФНС России по САО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в городе Омске, которым .... заявление административного истца о выдаче судебного приказа было возвращено в связи с тем, что сумма заявленных требований превысила пятисот рублей (л.д. 14-15).

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение от .... о возвращении данного заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась ...., то есть в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, совокупность исследованных судом доказательств, позволяет сделать вывод о наличии задолженности, указанной в административном иске, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 10 385 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (адрес, ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность в общем размере 718 490, 81 рублей, из них:

- по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год в размере 1 783 рублей (ОКАТО 52644153);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 год в размере 25,60 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644153);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1 583 рубля (ОКАТО 52644419);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 22,72 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644419);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 15 474 рублей (ОКАТО 52644435);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 222,18 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644435);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 27 835 рублей (ОКАТО 52644449);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 399,66 рублей за 2017 год за период с .... по .... (ОКАТО 52644449);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 653 613 рублей (ОКАТО 52644449);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 13 692,29 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644449);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 880 рублей (ОКАТО 52644452);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2017 год в размере 12,64 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52644452);

- по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год в размере 2 906 рублей (ОКАТО 52701000);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год в размере 41,72 рублей за период с .... по .... (ОКАТО 52701000).

Взыскать с ФИО1 (адрес, ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 385 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Балова