Решение № 2А-1729/2025 2А-1729/2025~М-1466/2025 М-1466/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-1729/2025

Дело №2а-1729/2025

УИД 37RS0007-01-2025-002968-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2025 года г. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Хватовой О.И.,

при секретаре Виноградовой Е.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что с 1 сентября 2017 года по 30 ноября 2022 года, с 27 апреля 2023 года по 13 июля 2023 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), поэтому обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

ФИО1 22.12.2023 г. представлен Расчет по страховым взносам за 2022 год с начислениями по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование — № руб., на обязательное медицинское страхование № руб.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода (года), обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно, а также уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. При этом необходимо учитывать порядок переноса сроков, если последний день установленного срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 432 НК РФ).

УФНС России по Ивановской области установлено, что ФИО1 должен был уплатить страховые взносы:

за 2022 год за период с 01.01.2022 г. по 30.11.2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., на обязательное медицинское страхование в размере № руб.

По состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 имелась переплата по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере № руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере № руб., которая была учтена в погашение недоимки за 2022 год.

ФИО1 уплатил денежные средства 26.11.2023 г. в размере № руб., которые в соответствии с п. 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации был учтены в погашение недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения - в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Недоимка по страховым взносам за 2022 год составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., на обязательное медицинское страхование в размере № руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 01.01.2023г. по 13.07.2023г. по сроку уплаты 28.07.2023г. в размере № руб.,

В установленные законодательством сроки страховые взносы не уплачены.

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 годы и пени по состоянию на 29.04.2024 г. обеспечены исполнительным листом ФС № от 21.04.2025 г. дело №. Взыскание производится в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, кадастровый №, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Уралец-224, № №, мощность 21,75 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Лада 212140, номер №, мощность 82,90 л.с.

Лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты земельного налога и транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от 15.07.2023 г. № 84441229 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере № руб. в срок не позднее 01.12.2023 г.

от 11.07.2024 г. № 135385286 о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере № руб. в срок не позднее 02.12.2024 г.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

Взыскание задолженности по налогам за 2022 год и пени по состоянию на 29.04.2024 обеспечены исполнительным листом ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, налоги за 2023 года взыскиваются в данном административном исковом заявлении.

По состоянию на 01.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № руб., в том числе по пени в размере № руб.

По состоянию на 01.03.2024 г. совокупная обязанность для расчета пени составляет № руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате формируется налоговым органом один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 (ред. от 30 июня 2023 года) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 7 июля 2023 года № 113313 на сумму № рублей № копеек, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на 24 февраля 2025 года (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., из них: налог- № руб., пени- № руб., в том числе: земельный налог за 2023 года в размере № руб., транспортный налог за 2023 год в размере № руб., пени в размере № руб.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

16 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 7 Кинешемского судебного района Ивановской области на основании возражений ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа от 06 мая 2025 года по делу №.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере № рублей за 2023 год; по транспортному налогу в размере № рублей за 2023 год; пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., на общую сумму № руб. Расходы по госпошлине просит отнести на административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО2 административный иск поддержала по обстоятельствам, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что ответчик уже приводил такие же возражения относительно заявленных требований в суде как первой, так и апелляционной инстанции при рассмотрении требований налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам за 2022-2023 г., пени за период с 01 января 2023 года по 29 февраля 2024 года. Просит взыскать cо ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере № рубля, транспортного налога за 2023 год в размере № рубля, пени на совокупную обязанность за период с 1 марта 2024 года по 24 февраля 2025 года в размере № рублей, а всего – № рублей. Доводы административного ответчика считает необоснованными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просил в удовлетворении иска отказать. Не оспаривал, что ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Указал, что страховые взносы за период с 2016 по 2024 годы не выгружены, земельный и транспортный налоги оплачены, не согласен, что имеется недоимка.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № (судебный участок №), суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц и государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в полном объеме, своевременно и в установленном порядке (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной срок для обращения налоговым органом в суд с административным исковым заявлением о взыскание недоимки, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании со ФИО1 задолженности за 2023 год в размере № руб., в том числе: по налогам № руб., пени в размере № руб. (л.д. 40).

Определением мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> от 16 июня 2025 г. судебный приказ по административному делу № отменен в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 44).

Административный истец обратился в Кинешемский городской суд Ивановской области с административным иском 11 августа 2025 г.

Учитывая изложенное, суд считает, что административным истцом соблюден установленный законом срок на обращение в суд.

Согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Единый размер страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного п.п. 1 п. 1.2 или п. 1.3 ст. 430 НК РФ, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ, главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим календарным годом.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода (года) обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно, а также уплатить страховые взносы в течение календарных дней со дня подачи такого расчета. Если последний день установленного срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что с 1 сентября 2017 года по 30 ноября 2022 года, а также с 27 апреля 2023 года по 13 июля 2023 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (далее- КФХ) (л.д. 27-29).

Таким образом, ФИО1, будучи главой КФХ, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 2022 год 22 декабря 2022 г. с начислениями по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей, на обязательное медицинское страхование в размере № рублей, при этом в приложении 1 указан период: дата начала 01.01.2021, дата окончания 30.11.2022 (л.д. 15-18).

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы: за 2022 год по сроку уплаты 10 января 2022 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей № копеек, на обязательное медицинское страхование в размере № рублей № копеек.

Судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в размере № рубля № копейки, на обязательное медицинское страхование в размере № рубля № копейки, которая учтена в погашение недоимки за 2022 год.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц- с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Уплаченный ФИО1 № единый налоговый платеж в размере № рублей, в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ обоснованно зачтен в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения- в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Недоимка по страховым взносам за 2022 год составляет: на обязательное пенсионное страхование- № рублей № копеек, на обязательное медицинское страхование- № рублей № копеек.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сбора уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 01 января 2023 год по 13 июля 2023 год по сроку уплаты 28 июля 2023 г. составляет № рублей № копеек,

Указанные страховые взносы в установленные сроки ФИО1 не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 23, ст. 357, ст. 388 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности транспортными средствами, земельными участками, является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Срок уплаты земельного налога, транспортного налога для физических лиц установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: с 4 апреля 2011 года - земельный участок, кадастровый №, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>; с 21 декабря 2018 года транспортное средство Уралец-224, №, мощность 21,75 л.с.; с 19 ноября 2016 года по 13 июля 2024 года транспортное средство Лада 212140, номер № мощность 82,90 л.с.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом обложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства..

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием расчета налога, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода, содержащее информацию о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год- № рубля, земельный налог- № рубля (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 направлено налоговое уведомление №, с указанием расчета налога, объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода, содержащее информацию о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год- № рубля, земельный налог- № рубля (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил единый налоговый платеж в сумме № рублей, при этом указанный платеж обоснованно зачтен в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения- в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС составляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1, абз. 2 п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица по пени в сумме № рублей № копейки.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере № рублей.

ФИО1 направлено требование от 7 июля 2023 года № 113313 об уплате задолженности на сумму № рублей № копеек, в котором отражены сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 22).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

С 1 января 2023 года в соответствии с п. 6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, у ФИО1 имеется задолженность в размере № руб., в том числе: налог- № руб. (из них: земельный налог за 2023 год в размере № руб.; транспортный налог за 2023 год в размере № руб.; пени- № руб.). Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Доказательств оплаты указанной задолженности и пени административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Исследовав и оценив представленные доказательства в совокупности, в соответствии с ст. 84 КАС РФ, учитывая правильность и достоверность расчета задолженности, представленные доказательства о направлении налогового требования, при отсутствии доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, суд считает требования, заявленные административным истцом, подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, суд считает полным и правильным, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налогов о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Проверив расчет суммы пени, суд признает, что данный расчет соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является правильным и полным. При расчете учтен остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Оценивая документы и иные письменные доказательства, представленные административным истцом, принимая во внимание, что указанные документы исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание соответствующих документов, суд считает данные документы относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными доказательствами.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что сведения об уплаченных страховых взносах за 2018 - 2022 год выгружены в ОСФР по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, правового значения по делу не имеют, поскольку указанные им обстоятельства основаны на неверном толковании норм права, кроме этого решением Кинешемского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1818/2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, со ФИО1 взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере № руб., транспортный налог в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями – плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере № руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего на общую сумму № руб., а также в доход бюджета городского округа Кинешма взыскана государственная пошлина в размере № руб. (л.д. 69-81).

Довод об оплате транспортного и земельного налога проверен в судебном заседании. Установлено, что 26 ноября 2023 года ФИО1 оплатил единый налоговый платеж в сумме № рублей, который в силу п. 8 ст. 45 НК РФ обоснованно зачтен в недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения- в страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Таким образом, приведенные административным ответчиком обстоятельства не освобождают его от обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога, пени.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в полном объеме, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере № руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере № руб., транспортный налог за 2023 год в размере № рубля, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени освобождается от уплаты государственной пошлины, то со ФИО1 в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Кинешма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175- 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, задолженность по уплате:

- земельный налог за 2023 год в размере № рубля,

- транспортный налог за 2023 год в размере № рубля,

- пени на совокупную обязанность за период с 01 марта 2024 года по 24 февраля 2025 года в размере № руб., а всего на общую сумму №

Взыскать со ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Хватова О.И.

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.