Решение № 2А-492/2025 2А-492/2025~М-459/2025 М-459/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-492/2025

10RS0001-01-2025-000593-04

№ 2а-492/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 г. г. Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Гуйдо К.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Авраменко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд, обосновывая требования тем, что административный ответчик с 9 марта 2023 г. по настоящее время зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Сумма налога на профессиональный доход за период с ноября 2023 г. по июнь 2025 г. исчислена в следующем размере: ноябрь 2023 г. – 507,88 руб., январь 2025 г. – 674,09 руб., февраль 2025 г. – 3288,45 руб., март 2025 г. – 4328,32 руб., апрель 2025 г. – 3303,40 руб., май 2025 г. 3166,92 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена. Размер пени за период с 29 декабря 2023 г. по 10 июня 2025 г. составляет 536,16 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12604,91 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 474,49 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 674,09 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 г. в размере 3288,45 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 4328,32 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 г. в размере 3303,40 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 536,16 руб. за период с 29 декабря 2023 г. по 10 июня 2025 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о рассмотрении дела с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2020 г. начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД), в том числе в Республике Карелия.

Из ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" следует, что применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 данного Федерального закона.

Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД").

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД").

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" установлено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы НГЩ на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 ФЗ N 422.

Налоговые ставки установлены ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 9 марта 2023 г. по настоящее время.

В нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД" административный ответчик не произвела оплату по налогу на профессиональный налог за налоговые периоды в полном объеме, что подтверждается историей расходования сальдо. Сумма задолженности, превышающая 10000 руб. образовалась при фиксации налога на НПД за апрель 2025 г. по сроку уплаты 28 мая 2025 г.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления; задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговому органу следует обратиться с заявлением не позднее 1 июля 2026 г.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 6 октября 2025 г., то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 12604,91 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 474,49 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 674,09 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 г. в размере 3288,45 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 4328,32 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 г. в размере 3303,40 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 536,16 руб. за период с 29 декабря 2023 г. по 10 июня 2025 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, в бюджет Беломорского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.А. Гуйдо

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 г.