Решение № 2А-2747/2025 2А-2747/2025~М-2494/2025 М-2494/2025 от 30 сентября 2025 г. по делу № 2А-2747/2025

№2а-2747/2025

УИД 21RS0024-01-2025-003659-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Тимофеевой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Лобановой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по ЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10491,59 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1335,44 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1600 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 30 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 1600 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 72 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1656 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 72 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 502,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 205,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 179,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 198,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 110,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 201 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по земельному налогу в размере 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020, 2021 г.),

- суммы пеней в размере 1848,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по ст. 128 НК РФ в размере 500 руб.

Требования мотивированы тем, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на недоимку начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате образовавшейся задолженности, однако сумма задолженности им не погашена. Основываясь на изложенных в иске обстоятельствах, административный истец просил удовлетворить заявленные исковые требования о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в котором поддержал административные исковые требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 388 НК РФ). Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и, соответственно, регулируется Законом Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ». Ст. 36 Закона ЧР предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как установлено судом, ФИО1 принадлежит транспортное средство – автомобиль ГАЗ 3110, грз №, мотоцикл WANQIANGHAWK, грз №, следовательно, он был обязан уплачивать начисленный транспортный налог.

ФИО1 также принадлежит на праве собственности недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (доля №

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> № (доля №

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговым агентом – <данные изъяты> отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, с суммой не удержанной налоговым агентом – 4869 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщено о необходимости уплатить налоги в установленных в уведомлении сроки.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, налоговым органом начислены пени:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 502,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 205,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 179,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 198,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 110,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 201 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по земельному налогу в размере 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020, 2021 г.).

Кроме этого, административный истец указывает, что ФИО1 была направлена повестка ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений при проведении мероприятий налогового контроля в отношении <данные изъяты> однако в назначенный день ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Управление не явился, тем самым совершил правонарушение, согласно аб. 1 ст. 128 НК РФ.

Решением УФНС по ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 128 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500 рублей.

Федеральным законом №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в законодательство введено понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 1848,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета в полном объеме налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, доказательств оплаты административным ответчиком налога за спорные периодылибо необоснованного возложения на него обязанности по уплате рассматриваемых налогов, пени, им не представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, а также принимая во внимание непредставление ответчиком доказательств уплаты образовавшейся задолженности и отсутствие возражений по существу иска, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 10491,59 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1335,44 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1600 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 30 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 1600 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 72 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1656 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 72 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 502,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 205,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 179,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 198,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 110,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по транспортному налогу в размере 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 г.),

- пени по земельному налогу в размере 2,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020, 2021 г.),

- суммы пеней в размере 1848,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по ст. 128 НК РФ в размере 500 руб.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18№, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. ёЧебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.М. Тимофеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.