Решение № 2А-133/2019 2А-133/2019~М-139/2019 М-139/2019 от 23 июня 2019 г. по делу № 2А-133/2019

Дело №2а-133/2019 г.


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

24 июня 2019 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Синьковой К.С.,

при секретаре Безгиной О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда р.п. Лунино Пензенской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени: транспортному налогу за 2014. 2015, 2016 годы в размере 3344 рубля, пени за неуплату этого налога в размере 56 рублей 89 копеек; указывая на то, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21063, №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.1996г.; владеет на праве собственности земельным участком по адресу: 442725, <адрес>, кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права 16.06.2009г., и, следовательно, является плательщиком транспортного налога и земельного налога. Налоговый орган исчислил налогоплательщику сумму транспортного налога за 2015 год в размере 1140,00 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 155,00 рублей и 13.09.2016 г. направил в ее адрес налоговое уведомление №67491645, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2016. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №7 от 23.09.2016г.; транспортного налога за 2014, 2016 годы в размере 2204 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 155 рублей и 21.09.2017г. направил в ее адрес налоговое уведомление№16109922, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2017г. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №533091 от 17.10.2017г. В установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатила, сумму земельного налога уплатила в размере 310 рублей. Инспекцией была начислена сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 7,60 рублей, за 2016 год - 49,29 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 22.12.2016г. №12081, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1140 рублей и пени в сумме 7,60 рублей, а также предлагалось в срок до 07.02.2017г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №230764 от 28.12.2016г.; от 26.02.2018 г. №3204, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 2204 рублей и пени в сумме 49,29 рублей, а также предлагалось в срок до 14.05.2018г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №588373 от 05.03.2018г. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование. Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1710(18). От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 01.02.2019г. В настоящее время задолженность по указанному налогу и пени налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В силу части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении возражала против упрощенного порядка рассмотрения административного дела, а также указала, что возражает по существу заявленных к ней требований о взыскании задолженности по налогам и пени, поскольку транспортное средство, на которое начисляется налог, ей не принадлежит, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, указала, что транспортное средство, на которое исчисляется транспортный налог, ей не принадлежит, несмотря на то, что по данным ГИБДД УМВД России по Пензенской области автомобиль числится за ней. У нее была справка ГИБДД, согласно которой автомобиль с учета был снят, но она ее потеряла. Тот факт, что автомобиль не снят до сих пор с учета является ошибкой ГИБДД, но если она обратиться в ГИБДД с заявлением о снятии с учета автомобиля, то признает факт того, что она является собственником автомобиля. Она получала от МИФНС №3 по Пензенской области уведомления об уплате земельного и транспортного налогов, но не платила транспортный налог, так как автомобиль не находится в ее собственности. Просила в удовлетворении административного иска отказать, ввиду пропуска административным истцом срока исковой давности.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями истца не согласился, просил в административном иске отказать, ввиду пропуска административным истцом срока исковой давности.

Изучив письменные материалы дела, выслушав доводы административного ответчика и его представителя, суд считает административные исковые требования МИФНС №3 по Пензенской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Поступают РФ в налоговые органы оторганов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств. Главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах/ ст.44 НК РФ/, то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения транспортным средством.

Судом установлено, что согласно представленным налоговым органом Сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица в отношении ФИО1 (ИНН <***>), за налогоплательщиком ФИО1 значатся: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21063, №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.06.1996г., дата утраты права – отсутствует; земельный участок по адресу: 442725, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1700, дата регистрации права 16.06.2009г.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный и земельный налоги за 2014, 2015, 2016 годы.

Из налогового уведомления №67491645 от 13.09.2016г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 1140 рублей и земельный налог в сумме 155 рублей в срок до 01.12.2016г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о доле в праве, размере налоговой ставки и количестве месяцев владения в году.

Из Списка № 7 на отправку заказных писем от 23.09.2016г. следует, что налоговое уведомление направлялось ФИО1 по адресу: <адрес> (номер почтового идентификатора 607642 03 70421 0, № заказного письма 70421).

Факт получения данного налогового уведомления ФИО1 в судебном заседании не отрицался.

Однако ФИО1 транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом исчислена сумма пени в размере 7,60 рублей, что подтверждается представленным административным истцом расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №12081 от 22.12.2016г. Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.

28.12.2016г. налоговый орган направил заказным письмом, что подтверждается списком № 230764, ФИО1 требование №12081 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016г., в котором указал общую задолженность по транспортному налогу и пени, начисленные за неуплату транспортного налога, в общей сумме 1140 рублей и пени в сумме 7,60 рублей. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 07.02.2017г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Из Списка №533091 на отправку заказных писем от 17.10.2017г. видно, что налоговое уведомление направлялось ФИО1 по адресу: <адрес> (номер почтового идентификатора 603836 17 90669 2, № заказного письма 90669).

Согласно налогового уведомления № 16109922 от 21.09.2017г. видно, что налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 1064 рублей, за 2016 год в сумме 1140 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 155 рублей в срок до 01.12.2017г. Налоговое уведомление содержит расчет налогов, который включает в себя сведения о доле в праве, размере налоговой ставки и количестве месяцев владения в году.

Однако ФИО1 транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом исчислена сумма пени за 2014 год в размере 23,79 рублей, за 2016 год в сумме 25,50 рублей, что подтверждается представленным административным истцом расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате №3204 от 26.02.2018г. Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.

05.03.2018г. налоговый орган направил ФИО1, что подтверждается списком №588373 требование №3204 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.02.2018г., в котором указал общую задолженность по транспортному налогу и пени, начисленные за неуплату транспортного налога, в общей сумме 3547 рублей 79 копеек. В данном требовании также указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 14.05.2018г., налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а в последствие, после отмены судебного приказа административное исковое заявление в суд.

Из определения мирового судьи судебного участка в границах Лунинского района от 01.02.2019г. следует, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями по поводу исполнения судебного приказа от 29.10.2018г. о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу и пени за 2014-2016гг., в которых указала, что она не согласна с судебным приказом.

26.02.2019г. в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось письмо, в котором ей разъяснялось, что исчисленный ей транспортный налог и пени за неуплату транспортного налога не погашены. Для урегулирования возникших разногласий ФИО1 предлагалось явиться для дачи пояснений, с подтверждающими документами, обосновывающие возражения по существу судебного приказа, в налоговый орган, либо направить письменные пояснения с подтверждающими документами в адрес налогового органа до 11.03.2019г. ФИО1 уведомлена о том, что в соответствии с. п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в случае оставления письма без ответа, Инспекция будет обращаться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам в суд.

Административным ответчиком ФИО1 и ее представителем в судебном заседании было заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

На основании пункта 3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.362 НК РФ налогоплательщику сформированы и направлены налоговые уведомления №67491645 от 13.09.2016г. и №16091361 от 21.09.2017г., в которые вошли расчеты по транспортному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы, срок уплаты 01.12.2016г. и 01.12.2017г. В связи с неуплатой налогов ФИО1 были начислены пени.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговые требования от 22.12.2016г., 26.02.2018г. об уплате налога и пени поданы без нарушения срока, который предусмотрен ст.70 НК РФ.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требовании об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании №3204 от 26.02.2018г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административному ответчику установлен срок оплаты задолженности до 14.05.2018г.

29.10.2018г. мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу, то есть налоговый орган обратился в суд с заявлением в пределах установленного законом срока ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 01.02.2019г. по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области в течение шестимесячного срока обратилась в суд с настоящим иском.

Налоговым органом в соответствии с требованиями закона, в установленный законом срок подано заявление о выдаче судебного приказа, а затем, после отмены судебного приказа исковое заявление подано административным истцом в суд 17.05.2019г.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 и ее представителя о пропуске срока исковой давности, суд считает необоснованными.

Установлено, что на дату подачи административного иска в суд налогоплательщиком ФИО1 не произведена оплата задолженности по транспортному налогу, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 гг. составила 3344 рублей, пеня за неуплату транспортного налога 56 рублей 89 копеек. Задолженность по земельному налогу ФИО1 оплачена в полном объеме.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2014-2016 гг. административным ответчиком суду не представлено, как не представлено и доказательств уплаты начисленных пени.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство, на которое исчислен транспортный налог, ей не принадлежит суд считает несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела, а именно сообщением УМВД России по Пензенской области от 30.05.2019г., согласно которому по данным РОИО ГИБДД УМВД России по Пензенской области собственником транспортного ВАЗ-21063 VIN:№, год выпуска 1992 является ФИО1

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно. Размер налога и пени административным ответчиком не оспаривались и не отрицались.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Поэтому с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в соответствии со ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 3 344 (три тысячи триста сорок четыре) рубля (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56643404); пени за неуплату транспортного налога в сумме 56 (пятьдесят шесть) рублей 89 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56643404).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2019 года.