Постановление № 1-200/2017 от 18 декабря 2017 г. по делу № 1-200/2017

Дело № 1-200/2017


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

р.п. Тальменка 19 декабря 2017 года

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Болгерт О.А.

с участием государственного обвинителя заместителя прокурора Тальменского района Алишутиной Е.С.

подсудимого ФИО1

защитника Ивкина К.В., представившего удостоверение №, ордер №

при секретаре Старостенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела, по которому

ФИО1, <данные изъяты>

обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с Ограниченной Ответственностью <данные изъяты> учреждено решением № участника общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

ООО <данные изъяты> зарегистрировано решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) о государственной регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №, с указанного времени состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, расположенной по адресу: <адрес> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту ИНН) - №.

Юридический и фактический адрес ООО <данные изъяты>: <адрес>.

Согласно п. 2.2 ст. 2 Устава ООО <данные изъяты>, утвержденного решением № единственного участника ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, основными видами деятельности Общества являются: оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; оптовая торговля крупами; оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства; оптовая торговля тракторами; прочая оптовая торговля.

Согласно ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 9.1 статьи 9, п.п. 11.1, 11.2, 11.3 ст. 11 Устава ООО <данные изъяты> единоличным исполнительным органом Общества являлся директор, наделенный следующими полномочиями: руководить текущей деятельностью Общества и решать все вопросы, которые не отнесены уставом и законом к компетенции других руководящих органов Общества; без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; рассматривать текущие и перспективные планы работ; обеспечивать выполнение планов деятельности Общества; утверждать правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено настоящим Уставом к компетенции Общего собрания Участников Общества; определять организационную структуру Общества; обеспечивать выполнение решений общего собрания участников и Совета директоров Общества; подготавливать материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания участников; распоряжаться имуществом Общества в пределах, установленных общим собранием участников, Уставом и действующим законодательством; утверждать штатные расписания Общества, филиалов и представительств Общества; издавать приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; открывать расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключать договоры и совершать иные сделки, выдавать доверенности от имени Общества; утверждать договорные тарифы на услуги и продукцию Общества; организовывать бухгалтерских учет и отчетность; представлять на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества; принимать решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества, не отнесенным Законом или Уставом Общества к компетенции Общества собрания участников общества; не позднее чем в течение десяти дней после составления протокола общего собрания участников общества направлять копии протокола общего собрания участников общества всем участникам общества в установленном порядке; обеспечивать соответствие сведений об Участниках Общества и о принадлежащих им долях или частях долей в Уставном капитале Общества, о долях или частях долей, принадлежащих Обществу, сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических лиц, и нотариально удостоверенным сделкам по переходу долей в Уставном капитале Общества, о которых стало известно Обществу.

На основании решения № участника ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, директором ООО <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ сроком на пять лет назначена ФИО6, являющаяся подконтрольным и подотчетным ФИО1 лицом.

Несмотря на закрепленный в Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставе ООО <данные изъяты> в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, большой круг полномочий единоличного исполнительного органа Общества - директора, фактически ФИО6, деятельность по управлению Обществом не осуществляла, была подконтрольна и подотчетна лицу, фактически выполняющему обязанности руководителя в данной организации – ФИО1, распоряжения которого были обязательны для исполнения ею как директором ООО <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 осуществлял управленческие функции в ООО <данные изъяты>, связанные с распоряжением его имуществом, выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть фактически осуществлял полномочия единоличного исполнительного органа, установленные ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 9.1 статьи 9, п.п. 11.1, 11.2, 11.3 ст. 11 Устава ООО <данные изъяты>.

В соответствии с требованиями ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011, на ФИО1, как на лицо, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, была возложена ответственность за организацию в ООО <данные изъяты> бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в связи с чем он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение всеми работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка формирования и предоставления для учета документов и сведений. В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) на ООО <данные изъяты> в лице ФИО1, как лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, ст. 163 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма НДС может быть уменьшена в порядке ст. 172 НК РФ на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики НДС ведут налоговый учет в части налоговых вычетов по НДС в книге покупок в соответствии с установленными перечисленными нормативными актами правилами.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакциях Федерального закона РФ от 27.11.2010 №306-ФЗ и Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ) уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а с ДД.ММ.ГГГГ не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакциях Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ, Федерального закона РФ от 28.06.2013 №134-ФЗ, Федерального закона РФ от 04.11.2014 №347-ФЗ и от 29.11.2014 №382-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а с ДД.ММ.ГГГГ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

ФИО1, являясь лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя ООО <данные изъяты> - плательщика НДС, в соответствии с требованиями п.1 ст. 45, ст. 52, п.1 ст. 54, п.1 ст. 80, ст. 153, п.1 ст. 157, ст. 163, п.3 ст. 164, п.1 ст. 166, ст. 173, ст. 174 НК РФ, был обязан организовать правильное и достоверное исчисление сумм НДС; в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС – кварталом, а с ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС подать в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю налоговую декларацию по итогам налогового периода, а также уплатить НДС в бюджет Российской Федерации не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС, а с ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС – кварталом, подать в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю налоговую декларацию по итогам налогового периода, а также уплатить НДС в бюджет Российской Федерации не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС, сумма которого исчисляется в полных рублях, то есть менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, согласно п.1 ст. 173 НК РФ, руководитель ООО «Сибпрод» ФИО1 должен был организовать ежеквартальное правильное и достоверное исчисление сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет и исчисляемых в соответствии со ст. 166 НК РФ, которые он имел право уменьшить на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Достоверно зная о вышеприведенных требованиях налогового законодательства к бухгалтерскому учету и отчетности, руководитель ООО <данные изъяты> ФИО1 умышленно уклонился от уплаты НДС в крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС Общества заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

ООО <данные изъяты> в период ДД.ММ.ГГГГ применяло общий режим налогообложения, следовательно, являлось плательщиком установленных законодательством налогов и сборов, в том числе, в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком НДС.

ООО <данные изъяты> в лице фактического руководителя ФИО1 исчислен НДС в размере 16 865 124 руб. в результате реализации товаров, работ, услуг, в том числе за:

- 1 квартал 2013 г. – 3 040 500 руб.

- 2 квартал 2013 г. – 840 020 руб.;

- 3 квартал 2013 г. – 1 614 862 руб.;

- 4 квартал 2013 г. – 1 540 798 руб.;

- 1 квартал 2014 г. – 2 293 147 руб.;

- 2 квартал 2014 г. – 2 112 622 руб.;

- 3 квартал 2014 г. – 1 457 168 руб.;

- 4 квартал 2014 г. – 1 558 237 руб.;

- 1 квартал 2015 г. 522 380 руб.;

- 2 квартал 2015 г. – 1 885 390 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, у ФИО1, как у лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя ООО <данные изъяты> по правильному исчислению и своевременной уплате указанного налога, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с ООО <данные изъяты> в крупном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

При этом ФИО1, являющийся лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя коммерческой организации, осознавая общественную опасность своих действий – нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации, желая наступления этих последствий, не позднее ДД.ММ.ГГГГ разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану, ФИО1 решил подыскать организации, состоящие на учетах в налоговом органе, находящиеся на общем режиме налогообложения, имеющие открытые расчетные счета в банках, при этом не осуществляющие хозяйственной деятельности, которые произвели бы транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического исполнения обязательств по договорам поставки и договориться с представителями данных организаций, либо дать поручение бухгалтеру ООО <данные изъяты> ФИО7, не осведомленной о преступных намерениях ФИО1 об изготовлении от имени этих организаций подложных счет-фактур о якобы поставленном ими товаре в адрес ООО <данные изъяты> - сельскохозяйственной продукции. Полученные подложные документы ФИО1 решил вносить в книгу покупок ООО <данные изъяты> с целью последующего включения в налоговые декларации по НДС ООО «Сибпрод» заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Для реализации своих преступных намерений ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подыскал ООО <данные изъяты> ИНН № зарегистрированное Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю, ООО <данные изъяты> ИНН № зарегистрированное Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула, ООО <данные изъяты> ИНН № зарегистрированное в Межрайонной ИФНС России №16 по Новосибирской области, фактически не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность.

В № индивидуальные предприниматели (далее по тексту – ИП) и сельхозпроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН) и не являющиеся плательщиками НДС, осуществляли поставку сельскохозяйственной продукции ООО <данные изъяты>. При этом, оплату за поставленную продукцию ООО <данные изъяты> осуществляло транзитом через расчетные счета ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> с включенной в стоимости сельхозпродукции суммой НДС. Поскольку реальными поставщиками продукции использовался специальный налоговый режим, и они не являлись плательщиками НДС, то включенные в данное звено предприятия (ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>) формально становились первичными плательщиками налога на добавленную стоимость и не имели право уменьшить его размер. В свою очередь ООО <данные изъяты>, создав фиктивный документооборот с указанными организациями, формально являясь вторыми покупателем продукции, незаконно получило право на налоговые вычеты в размере равном суммам якобы уплаченных при приобретении товаров НДС.

В этой связи при приобретении обозначенной продукции ООО <данные изъяты> оплату данного налога не производило. Тем самым, в части описанных финансово-хозяйственных взаимоотношений, возглавляемая ФИО1 организация не имела права на получение налоговых вычетов по НДС.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на территории Алтайского края более точные время и место не установлены, ФИО1 получил неустановленным способом фиктивные счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, составленные от имени ООО <данные изъяты> содержавшие для него (ФИО1) ложные сведения о якобы осуществленных ООО <данные изъяты> поставках ООО <данные изъяты>, наименовании поставляемой сельскохозяйственной продукции, стоимости, объемов и дат, что не соответствовало действительности, а именно:

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 994 375,00 руб., в том числе НДС 90 397,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 566 760,00 руб., в том числе НДС 142 432,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 520 125,00 руб., в том числе НДС 47 284,09 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 580 000,00 руб., в том числе НДС 143 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 218 653,60 руб., в том числе НДС 474 423,05 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 855 548,00 руб., в том числе НДС 168 686,18 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 531 743,00 руб., в том числе НДС 48 340,27 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 562 709,00 руб., в том числе НДС 323 882,64 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 900 000,00 руб., в том числе НДС 81 818,18 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 920 000,00 руб., в том числе НДС 174 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 000,00 руб., в том числе НДС 13 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000,00 руб., в том числе НДС 18 181,82 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 210 000,00 руб., в том числе НДС 200 909,09 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС 9 090,91 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700 000,00 руб., в том числе НДС 63 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 520 000,00 руб., в том числе НДС 47 272,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000,00 руб., в том числе НДС 27 272,72 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 225 000,00 руб., в том числе НДС 202 272,72 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 425 000,00 руб., в том числе НДС 129 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 950 000,00 руб., в том числе НДС 177 272,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 181 582,00 руб., в том числе НДС 198 325,64 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 018 418,00 руб., в том числе НДС 183 492,55 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 043 000,00 руб., в том числе НДС 276 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000,00 руб., в том числе НДС 36 363,64 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 740 820,00 руб., в том числе НДС 67 347,27 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 000,00 руб., в том числе НДС 160 000,00 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280 000,00 руб., в том числе НДС 25 454,54 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700 000,00 руб., в том числе НДС 63 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 410 000,00 руб., в том числе НДС 37 272,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 249 713,20 руб., в том числе НДС 113 610,29 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 150 286,80 руб., в том числе НДС 195 480,62 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 560 000,00 руб., в том числе НДС 414 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 952 500,00 руб., в том числе НДС 86 590,91 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 984 500,00 руб., в том числе НДС 271 318,18 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 937 600,00 руб., в том числе НДС 85 236,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 476 250,00 руб., в том числе НДС 43 295,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 607 200,00 руб., в том числе НДС 327 927,27 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 916 550,00 руб., в том числе НДС 356 050,00 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 788 500,00 руб., в том числе НДС 71 681,82 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 382 500,00 руб., в том числе НДС 34 772,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 989 250,00 руб., в том числе НДС 362 659,09 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 400 000,00 руб., в том числе НДС 127 272,73 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 930 000,00 руб., в том числе НДС 84 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 750,00 руб., в том числе НДС 108 977,27 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 041 100,00 руб., в том числе НДС 94 645,46 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 760 150,00 руб., в том числе НДС 341 831,82 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 479 750,00 руб., в том числе НДС 225 431,81 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 629 375,00 руб., в том числе НДС 239 034,09 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 355 875,00 руб., в том числе НДС 395 988,64 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 230 000,00 руб., в том числе НДС 384 545,46 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700 000,00 руб., в том числе НДС 63 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 487 852,00 руб., в том числе НДС 135 259,27 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 110 000,00 руб., в том числе НДС 373 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 475 000,00 руб., в том числе НДС 225 000,00 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 195 000,00 руб., в том числе НДС 199 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 755 000,00 руб., в том числе НДС 159 545,45 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 440 000,00 руб., в том числе НДС 40 000,00 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 200 000,00 руб., в том числе НДС 200 000,00 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 475 100,00 руб., в том числе НДС 315 918,18 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 504 900,00 руб., в том числе НДС 136 809,09 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000,00 руб., в том числе НДС 53 636,36 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 018 760,00 руб., в том числе НДС 183 523,64 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС 9 090,91 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000,00 руб., в том числе НДС 9 090,91 руб.;

- счет-фактуру ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 000,00 руб., в том числе НДС 3 636,36 руб.

Таким образом, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно общая сумма НДС по приобретению сельскохозяйственной продукции, якобы поставленной Обществу ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, составила 10 090 218,00 руб., в связи, с чем ФИО1 искусственно создал право на получение налоговых вычетов в том же размере. В действительности же ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> такую продукцию ООО <данные изъяты> не поставляли и свои обязанности налогоплательщика, в том числе связанные с уплатой НДС на указанную сумму в соответствии с требованиями НК РФ, не исполняли. Фактически данная сельскохозяйственная продукция была реализована Обществу сельхозпроизводителями, то есть лицами, которые не являлись плательщиками НДС.

Далее, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, более точно время и место не установлено, ФИО1 давал поручения бухгалтеру ООО <данные изъяты> ФИО7 о формировании книг покупок ООО <данные изъяты> за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ., 2-й квартал ДД.ММ.ГГГГ. путем внесения в них вышеприведенных сведений из упомянутых подложных счетов-фактур ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, в том числе обозначенных выше сумм налоговых вычетов по НДС, а также на основании данных книг составлять аналогичного содержания налоговые декларации по НДС за те же отчетные налоговые периоды. В свою очередь, ФИО7, будучи не посвященной в преступные намерения ФИО1 и исполняя полученные от него поручения, находясь в каждом случае в вышеназванный период времени по адресу: <адрес> в помещении, где велась бухгалтерия ООО ДД.ММ.ГГГГ, сформировала книги покупок Общества за требуемые налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, включив в них указанные счета-фактуры ООО <данные изъяты>, а также с учетом данных книг составила налоговые декларации по НДС ООО <данные изъяты>, внеся в них заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы причитавшихся Обществу налоговых вычетах по НДС в общей сумме 10 090 218,00 руб., образовавшихся от не существовавших в действительности его финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО <данные изъяты>, а также о якобы наличии у ООО <данные изъяты> права на уменьшение суммы подлежавшего уплате НДС на размер этих вычетов, после чего представила составленные ею налоговые декларации по НДС для изучения ФИО1

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ более точно время и место не установлено, ФИО1 продолжая реализовывать свой преступный умысел, ознакомившись с содержанием каждой представленной ему налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период и установив, что в них (декларациях) содержатся приведенные выше заведомо для него ложные сведения о суммах налогов, подлежащих вычету, и общей сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, поручал ФИО7 представить их в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту – ТКС).

В свою очередь ФИО7, неосведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь в служебном подчинении от последнего и исполняя его указания, в тот же период времени, исполнила приведенные выше поручения ФИО1, в результате чего ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – первичные, а ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – уточненные в части расчетов сумм НДС – налоговые декларации Общества по указанному виду налога за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ, 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ, 2-й квартал ДД.ММ.ГГГГ., при помощи лиц, неосведомленных о преступных намерениях ФИО1, по ТКС с применением их усиленной квалифицированной электронной подписи представила данные налоговые декларации в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 организовал представление налоговых деклараций за указанные налоговые периоды, содержащие заведомо ложные сведения в вышеуказанные даты в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю, расположенную по адресу: <адрес>.

При этом, ФИО1, не исчислив при описанных выше обстоятельствах НДС на общую сумму 10 090 218,00 руб. вследствие отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, якобы предъявленных Обществу ООО <данные изъяты>, и доводя свой преступный умысел до конца, не произвел в установленные НК РФ сроки в полном объеме уплату НДС в нижеприведенных суммах за отчетные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ., не уплатив тем самым в бюджетную систему Российской Федерации НДС на общую сумму 10 090 218,00 руб. Доля неуплаченного ООО <данные изъяты> НДС за вышеуказанные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за те же периоды, составила 95,2 %, что является крупным размером. В частности, по конкретным налоговым периодам ФИО1 не уплатил:

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 706 145,00 руб. за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 571 575,00 руб. за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 228 983,00 руб. за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 833 382,00 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 851 350,00 руб. за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 854 091,00 руб. за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 1 332 987,00 руб. за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 689 887,00 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 21 818,00 руб. за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, руководитель ООО <данные изъяты> ФИО1, действуя в нарушение статьи 57 Конституции РФ, статей 6.1, 11, 23, 45, 52, 54, 80, 81, 143, 146, 153, 157, 163, 164, 166, 169, 171 - 174 НК РФ, а также Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011, путем внесения описанных выше заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС ООО <данные изъяты> за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ., 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы ДД.ММ.ГГГГ., 2-й квартал ДД.ММ.ГГГГ. умышленно уклонился от уплаты НДС с Общества за указанные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 090 218,00 руб., при этом, доля неуплаченного НДС составила 95,2 %, что является крупным размером и превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов.

Совершая описанные выше действия, ФИО1 осознавал общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нанесения экономического ущерба государству, не поступления в крупном размере в бюджетную систему РФ денежных средств ООО <данные изъяты> в счет уплаты НДС, невыполнения конституционной обязанности по уплате налогов, и желал их наступления.

Органами предварительного расследования действия ФИО1 квалифицированы по ч.1 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник подсудимого - адвокат Ивкин К.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с истечением срока давности привлечения его к уголовной ответственности и об отмене ареста на имущество ФИО1

Подсудимый ФИО1 на прекращение уголовного дела согласен, государственный обвинитель согласен.

Согласно ч.2 ст.15 УК РФ, совершенное ФИО1 преступление относится к категории небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с п.3 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УКРФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов0 в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно п.1 ст.173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в редакциях ФЗ от 27.11.2010г. №306-ФЗ и ФЗ от 29.11.2014г. №382-ФЗ) уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1-3 ст.146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а с 01.01.2015 года не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 вменяется в вину уклонение от уплаты НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Последней датой уплаты НДС за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, моментом окончания преступления, в совершении которого обвиняется ФИО1, является ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время истекли сроки давности привлечения его к уголовной ответственности.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ, уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается при прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 настоящего Кодекса.

Заместителем прокурора Алтайского края в интересах Российской Федерации в лице межрайонной инспекции ФНС России №4 по Алтайскому краю заявлен гражданский иск к ФИО1 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в размере 10 090 218 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ, при вынесении постановления о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части первой статьи 24 и пунктом 1 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В ходе предварительного расследования постановлением Новоалтайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на имущество ФИО1

В соответствии с п.8 ч.2 ст.213 УПК РФ при прекращении уголовного дела арест на имущество отменяется, о чем указывается в постановлении о прекращении дела.

Руководствуясь ст.ст. 24, 27, 239, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное преследование и уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск заместителя прокурора Алтайского края в интересах Российской Федерации в лице межрайонной инспекции ФНС России №4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в размере 10 090 218 рублей оставить без рассмотрения.

Отменить арест на имущество ФИО1, наложенный постановлением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- бухгалтерские документы <данные изъяты>; книги покупок и книги продаж <данные изъяты>, заверенные копии книг покупок и книг продаж <данные изъяты>; оптический носитель информации DVD-R №с – 1шт.; CD-R диск № белого цвета с выпиской операций по расчетному счету ООО <данные изъяты>, CD-R диск «Verbatim» № белого цвета с выпиской операций по расчетным счетам ООО <данные изъяты>; CD-R диск № белого цвета с выписками операций по расчетным счетам ООО <данные изъяты>; CD-R диск № белого цвета с выпиской операций по расчетному счету ООО <данные изъяты>; выписку по расчетному счету ООО <данные изъяты> – хранить в материалах уголовного дела.

- регистрационное дело № ООО <данные изъяты> на 62 листах – вернуть в Межрайонную ИФНС России №15 по Алтайскому краю.

- учетное дело № ООО <данные изъяты> на 10 листах, CD-RW диск сиреневого цвета «MIREX» №; материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты> в 15 томах – вернуть в Межрайонную ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

- печать в корпусе черного цвета ООО <данные изъяты>, флэш-карта в корпусе белого цвета «Transcend 16GB»; печать в корпусе синего цвета ООО <данные изъяты> - вернуть по принадлежности законным владельцам.

Постановление может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение 10 дней.

Председательствующий О.А.Болгерт