Решение № 2А-186/2025 2А-186/2025~М-149/2025 М-149/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-186/2025

Дело № 2а – 186/2025 <данные изъяты>

<данные изъяты>

Стр. 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Чамзинка 09 июня 2025 года

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Бикеева Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган, административный истец) к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

у с т а н о в и л:

УФНС по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указало, что ФИО1 (далее по тексту – налогоплательщик, административный ответчик), ИНН № является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как, согласно представленным в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию сведениям, обладает правом собственности на следующее имущество, признаваемое в соответствии со ст. 358 НК РФ, ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения: <данные изъяты>.

Административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 302 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 год в размере 391 рубль; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 33745 рублей; сумма пени в размере 4542 рубля 77 копеек. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 6212 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия, который вынес судебный приказ 24 января 2025 года № 2а – 26/2025, которым с налогоплательщика взыскана вышеуказанная задолженность. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия от 20 февраля 2025 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 04 марта 2025 года, а также на момент направления административного искового заявления в суд у налогоплательщика имеется задолженность на общую сумму 38980 рублей 77 копеек, в том числе, по налогам 34438 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4542 рубля 77 копеек. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 38980 рублей 77 копееек, в том числе по налогам – 34438 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 4542 рубля 77 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причин уважительности неявки не представлено, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявлено. В представленном в суд письменном заявлении представитель административного истца ФИО2 просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявлено, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не была признана обязательной, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что 24 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия выдан судебный приказ № 2а – 26/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия задолженности в размере 38980 рублей 77 копеек, государственной пошлины в размере 2000 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия от 20 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда 10 апреля 2025 года, что соответствует установленному шестимесячному сроку после отмены судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуальною предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В силу положений ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

Налоговые ставки в отношении вышеуказанных земельных участков были установлены решением Совета депутатов городского поселения Чамзинка Чамзинского муниципального района Республики Мордовия от 07 июля 2022 года № 40 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения Чамзинка Чамзинского муниципального района Республики Мордовия» в размере 0,3%.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика ФИО1 по земельному налогу за 2023 год составляет 302 рубля.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с под. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

При этом, с учетом положений п. 5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома, а в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником <данные изъяты>

Налоговые ставки в отношении вышеуказанного имущества были установлены решением Совета депутатов городского поселения Чамзинка Чамзинского муниципального района Республики Мордовия от 25 ноября 2022 года № 40 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения Чамзинка Чамзинского муниципального района Республики Мордовия» в размере 0,3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из представленного административным истцом расчета, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 391 рубль.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46 – З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 85 рублей.

Сведениями, представленными налоговым органом, подтверждается, что 30 декабря 2011 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Из представленного административным истцом расчета, задолженность административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год составляет 33745 рублей.

Как следует из абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 и ч. 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило – 100123 рубля 70 копеек. Таким образом, совокупная обязанность для расчета пени по состоянию на 01 января 2023 года составила 90317 рублей 46 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06 декабря 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29520 рублей 27 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06 декабря 2024 года составляет 139069 рублей 04 копейки, в том числе, пени в сумме 34063 рубля 04 копейки.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество, транспортного налога административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 4542 рубля 77 копеек.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 4 ст. 397 НК РФ определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по своевременной и полной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога ФИО1 не исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 6212 об уплате задолженности (налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) по состоянию на 06 июля 2023 года, со сроком уплаты до 27 ноября 2023 года, а также налоговое уведомление № 75180991 от 15 июля 2023 года о необходимости уплаты указанных налогов.

Налоговым органом на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05 декабря 2023 года № 8418 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований об уплате налога не имеется и в материалы дела не представлено.

Общий размер задолженности ФИО1 по состоянию на 01 апреля 2025 года составляет 38980 рублей 77 копеек, в том числе, по налогам в сумме 34438 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, в сумме 4542 рубля 77 копеек.

Расчет сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год и пеней судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком в полном объеме суду не представлено. Срок исковой давности не истек.

Принимая во внимание то, что административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 года, начисленные пени, срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования УФНС по Республике Мордовия законными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19, п. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 – 290, 291 – 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 № о взыскании задолженности, в том числе по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность на общую сумму 38980 (тридцать восемь тысяч девятьсот восемьдесят) рублей 77 копеек, в том числе, по налогам в сумме 34438 (тридцать четыре тысячи четыреста тридцать восемь) рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 4542 (четыре тысячи пятьсот сорок два) рубля 77 копеек.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Бикеев