Решение № 2А-1736/2025 2А-1736/2025~М-1521/2025 М-1521/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-1736/2025

№


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1736/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 38731,02 рублей, в том числе: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37591,96 рублей; пени в размере 951,54 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 187,52 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ, поскольку за ней были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

В связи с тем, что ФИО1 в полном объеме в установленный законом срок не исполнила обязанность по оплате указанных налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени и выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № Кинельского судебного района Самарской области об отмене судебного приказа № не пропущены.

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика.

Между тем, решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что согласно определению Арбитражного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а также материалам проверки ОП по <адрес> № по заявлению ФИО1 следует, что ФИО1 фактически не обладала транспортными средствами <данные изъяты> в указанных налоговых периодах, в связи с чем правильным размером недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ следует считать сумму в размере 40965 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кинельского судебного района Самарской области по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен. Налоговый орган обратился в Кинельский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленных на указанную недоимку. В ходе рассмотрения административного дела № налоговый орган уточнил требования, просил взыскать только пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Изначально налоговым органом при подаче заявления о вынесении судебного приказа по делу № заявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 57698 рублей, исходя из того, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>

В настоящем административном исковом заявлении к взысканию заявлена сумма по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37591,96 рублей в связи с частичным погашением задолженности.

Кроме того, по информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по настоящему административному исковому заявлению частично погашена на 500,39 рублей, и составляет по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 37091,57 рублей.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 фактически не обладала транспортными средствами <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ, заявлению к взысканию по настоящему делу по недоимке по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежала сумма в размере 20858,96 рублей (40965 рублей – 20106,04 рублей (погашения до подачи настоящего административного иска). От указанной суммы (20858,96 рублей) также подлежит вычету сумма в размере 500,39 рублей и сумма в размере 1,14 рублей (исходя из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ), поступившие в ходе рассмотрения настоящего административного иска. То есть заявлению к взысканию подлежит сумма в размере 20357,43 рублей.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ поступили оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,02 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17820,73 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,29 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 20483 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,43 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17381,53 рублей.

С учетом того, что решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что доказательств направления требования в адрес административного ответчика не имеется, в удовлетворении административных исковых требований по задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

Таким образом, указанные оплаты не могли быть распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации данные оплаты должны были быть распределены в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку размер оплат перекрывает сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Периодом начисления пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ является с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом указанных оплат, погашена с нарушением установленного срока для оплаты налога, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию.

Расчет размера пени за указанный период подлежит исходя из размера недоимки 40965 рублей и составляет 133,14 рублей.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат, поскольку решением Кинельского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что доказательств направления требования в адрес административного ответчика не имеется, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2019 год взысканию не подлежала.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 133,14 рублей (сто тридцать три рубля четырнадцать копеек), в том числе: пени в размере 133,14 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей (четыре тысячи).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Ю. Зародов