Решение № 2А-3675/2020 2А-3675/2020~М-2545/2020 М-2545/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-3675/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2020 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Воевуцкой А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2880,00 руб., пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 04.04.2019г. в размере 90,46 руб., пени в размере 437,66 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 333,23 руб., а всего 3741,35 руб.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик в период с 22.09.20014 года по 29.05.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности имеются транспортные средства. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2017 г. ФИО2 не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

22.01.2020 г. определением мирового судьи отменен судебный приказ от 09.01.2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском (л.д. 4-5).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании требования поддержала, суду пояснила, что в связи с несвоевременной уплатой налога было выставлено требование № 39706 по состоянию на 05.07.2019 года на сумму пени 1654.08 руб. На момент подачи искового заявления сумма по требованию составила 770,89 рублей, из которых 370,39 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2016 год) за период с 06.02.2018 года по 04.07.2019 года; 67,27 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2017 год) за период с 05.04.2019 года по 04.07.2019 года; 333,23 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на сумму основного долга 919 рублей (налог за 2014 год; являлся индивидуальным предпринимателем с 22.09.2014 года по 29.01.2015 года, применяющим упрощенную систему налогообложения) за период с 01.11.2015 года по 01.02.2019 года. Уменьшение сумм к взысканию обусловлено признанием остального долга безнадежным к взысканию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № ФЗ-436.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности в рассматриваемый налоговый период принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2108, гос. рег. знак (№) ВАЗ 11183 ФИО3, гос. рег. знак (№) и 2109 (№), 1988 года выпуска, на который распространяется налоговая льгота (л.д. 12).

Кроме того с 22.09.20014 года по 29.05.2015 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.15-19), применяющий упрощенную систему налогообложения.

ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 05.08.2016 года № 101490230 от 20.07.2017 г., № 29824076 от 05.09.2018 г. № 40210907 о необходимости уплаты налогов (л.д. 8, 9, 10).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налогоплательщиком налог не был уплачен в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, пени, по состоянию на 05.04.2019 года № 12956, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 2880 руб., пени по транспортному налогу в размере 90,46 руб. в срок до 29.05.2019 года (л.д. 20); требование по состоянию на 05.07.2019 года №39706, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход вы размере 333,23 руб., пени по транспортному налогу в размере 1166,39 руб. и 154,46 руб. в срок до 01.11.2019 года (л.д. 23). Из пояснений представителя административного истца в судебном заседании следует, что на момент предъявления настоящего административного искового заявления, сумма по требованию № 39706 руб. составляет 770,89 руб., из которых: 370,39 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2016 год) за период с 06.02.2018 года по 04.07.2019 года; 67,27 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2017 год) за период с 05.04.2019 года по 04.07.2019 года; 333,23 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на сумму основного долга 919 рублей за период с 01.11.2015 года по 01.02.2019 года. Уменьшение сумм к взысканию обусловлено признанием остального долга безнадежным к взысканию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № ФЗ-436.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 12956 выставлено 05.04.2019 г., срок исполнения которого установлен до 29.05.2019 г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекает с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ – 29.11.2022 года (29.05.2019 г.+3года+6месяцев).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела усматривается, что мировым судьей судебного участка № 2 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области 22.01.2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.01.2020 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени (л.д. 6).

Административным истцом подано настоящее административное исковое заявление в Коминтерновский районный суд г. Воронежа 18.06.2020 года (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, административным иском о взыскании налога и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 2880 руб., пени в сумме 770,89 рублей, из которых 370,39 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2016 год) за период с 06.02.2018 года по 04.07.2019 года; 67,27 руб. - пени по транспортному налогу, начисленные на сумму основного долга 2880,00 руб. (налог за 2017 год) за период с 05.04.2019 года по 04.07.2019 года; 333,23 руб. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на сумму основного долга 919 рублей за период с 01.11.2015 года по 01.02.2019 года., а всего: 3 741,35 руб.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности в общей сумме 3 741,35 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента суммы, но не менее 400 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 года в размере 2800,00 руб., пени по транспортному налогу начисленные за период с 06.02.2018 года по 04.07.2019 года в сумме 370,39 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 05.04.2019 года по 04.07.2019 года в сумме 67,27 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с 01.11.2015 года по 01.02.2019 года в сумме 333,23 руб., а всего в сумме 3 741,35 руб.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Курындина Е.Ю.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 сентября 2020 г.

1версия для печати